Налогоплательщик может существенно снизить сумму штрафа по итогам налоговой проверки, если заявит о наличии смягчающих обстоятельств, предусмотренных статьей 112 НК РФ.
При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ (пункт 3 статьи 114 НК РФ), а при наличии нескольких или особо значимых обстоятельств — вплоть до минимального размера.
🧾 Какие обстоятельства признаются смягчающими
1. Добровольная уплата
Добровольная уплата доначисленных налогов, пеней и даже части штрафа до вынесения решения.
2. Тяжёлое финансовое положение организации (документально подтверждённое)
К такому положению можно отнести банкротство в любой стадии, ликвидацию организации, сезонный характер работ, реорганизацию налогоплательщика, неведение хозяйственной деятельности.
3. Благотворительная деятельность и социальная значимость компании
Благотворительная деятельность может быть заявлена как смягчающее обстоятельство при вынесении налогового штрафа, однако сама по себе она не гарантирует снижение или отмену штрафа. Судебная практика неоднозначна: некоторые суды указывают, что благотворительность не связана напрямую с исполнением налоговых обязанностей. ФНС и суд оценивают это обстоятельство индивидуально, в совокупности с другими факторами.
📌 Дополнительные смягчающие обстоятельства
Также смягчающими обстоятельствами могут быть: впервые совершённое правонарушение, существенная переплата по другим налогам на момент проверки, незначительный период просрочки или несущественный ущерб бюджету.
В практике встречаются случаи, когда компании, впервые допустившие нарушение и добровольно устранившие его до вынесения решения, получали минимальный штраф или освобождались от него полностью.
Судебная практика подтверждает, что при наличии технических сбоев (например, при передаче отчётности) или болезни ответственного сотрудника размер штрафа снижался более чем в два раза.
Перечень смягчающих обстоятельств является открытым и может включать иные причины по усмотрению инспекции или суда.
⚖️ Практический вывод
Своевременное обращение к налоговому консультанту или адвокату позволяет существенно снизить издержки и выйти из сложившейся ситуации с минимальными потерями.
Президент Московской Коллегии Адвокатов «ТРИАДА», руководитель направления налоговой защиты бизнеса, адвокат Полубинская Светлана Владимировна