В 2026 году статья 149 НК РФ, содержащая перечень операций, освобожденных от НДС, не претерпевает масштабных изменений. Однако важно обратить внимание на несколько деталей в контексте общей реформы.
Освобождение от уплаты НДС при реализации прав на использование российского ПО и баз данных.
Поправки Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ сохранили льготу, закрепленную в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, для 2026 года и последующих периодов.
Ключевое условие:
Программный продукт должен быть включен в Единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (проверить можно на сайте).
✅ Другие условия для применения льготы
Для того, чтобы операция по реализации ПО не облагалась НДС, необходимо одновременное соблюдение следующих критериев:
1. Статус разработчика: Право на льготу имеют российские организации и индивидуальные предприниматели – правообладатели ПО.
2. Предмет реализации: Льгота распространяется на реализацию исключительных прав на ПО или предоставление права использования ПО по лицензионному договору. Реализация материальных носителей (например, дисков) под эту льготу не подпадает.
3. Подтверждение в учете: Компания обязана вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС.
🔍 Как включить в реестр свой продукт
Чтобы внести ПО в реестр, правообладатель должен подать заявку через Портал госуслуг. Для этого потребуется пакет документов, подтверждающих российское происхождение кода и прав на продукт. Подробный порядок регламентирован Постановлением Правительства РФ.
💡Совет.
При реализации освобожденного от НДС ПО в договоре, счете и акте необходимо четко указать:
- Наименование ПО и его номер в Едином реестре российского ПО.
- Основание для применения льготы: «Освобождается от НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ».
- В счете-фактуре ставится пометка «Без НДС».
📋 Основные категории операций, освобождаемых от НДС
Расширение перечня освобождаемых операций для инвестиционных платформ
Добавляются новые абзацы 19 и 20 в пп. 12.2 ст. 149 НК РФ, которые освобождают от НДС услуги операторов инвестиционных платформ (в соотв. с ФЗ от 02.08.2019 № 259-ФЗ):
- По организации привлечения инвестиций.
- По предоставлению возможности приобрести утилитарные цифровые права не-инвесторам.
- По осуществлению расчетов с использованием номинальных счетов.
- По идентификации пользователей по поручению других операторов.
- А также иные услуги, непосредственно связанные с привлечением инвестиций (по перечню Правительства РФ).
Исключение: на консультационные услуги и услуги по предоставлению прав на ПО это освобождение не распространяется.
Изменения в услугах по обращению с твердыми коммунальными отходами
В подпункт 36 ст. 149 НК РФ, который освобождает от НДС услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами, добавляется новый абзац 4. В нем уточняется, что это освобождение распространяется также на юридическое лицо, лишенное статуса регионального оператора, но продолжающее исполнять его функции.
Исключение некоторых освобождений
В пункте 3 статьи 149, который содержит перечень операций, не подлежащих налогообложению, признаются утратившими силу:
- Подпункт 3.1 (услуги, связанные с обслуживанием банковских карт).
- Подпункт 4 (операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами).
Как это повлияет на комиссию банка, читайте здесь.
🔗Полезные ссылки
Перечень медицинских товаров, освобожденных от НДС
Подборка с разбором всех изменений с 01.01.2026
НК РФ Ст. 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)"
Реестр российского программного обеспечения
Порядок формирования и ведения реестра российского программного обеспечения