С 01.01.2026 г. новый НК РК дает возможность физлицам оформиться в
качестве самозанятых – это удобный вариант официального оформления своей деятельности для многих физлиц, работающих на фрилансе или сдающих квартиру в аренду.
Фрилансеры и арендодатели зачастую работают не только с физическими лицами, но и с организациями. При этом заключается договор ГПХ на оказание услуг. Допустимо ли совмещать самозанятость и договор ГПХ? Не будет ли потом проблем с налоговой?
Обратимся к новому НК РК.
Согласно п.2 ст.718 НК РК самозанятыми признаются физические лица (не
являющиеся индивидуальными предпринимателями) – граждане Республики
Казахстан, кандасы, соответствующие следующим условиям:
1) осуществляющие один или несколько видов деятельности, по
которым разрешено применение специального налогового режима для
самозанятых.
Перечень видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых, утверждается Правительством Республики Казахстан;
2) не использующие труд работников;
3) доход которых за календарный месяц не превышает 300-кратный
размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января
соответствующего финансового года.
Согласно ст.719 Налогового кодекса, объектом обложения для самозанятых является доход, полученный за налоговый период от осуществления разрешенных видов деятельности для применения специального налогового режима для самозанятых.
Заключение договоров ГПХ регламентируется Гражданским кодексом РК. При
этом ГК РК и НК РК не содержат запрета на совмещение этих двух видов
оформления своей деятельности.
Таким образом, Налоговым кодексом не запрещается физическому лицу
состоять в трудовых отношениях и параллельно осуществлять деятельность в
качестве самозанятого.
При этом, доход по договору ГПХ не включается в доходы лиц,
применяющих СНР для самозанятых, поскольку налоговые обязательства по
ним подлежат исполнению налоговыми агентами.
То есть в 2026 году физлицу можно одновременно работать по договору
ГПХ и быть в режиме самозанятого (например, работать в такси, сдавать
собственную квартиру в аренду и т.д.), если доход от самозанятости не
превысит 300 МРП в месяц. Отчитываться по доходам, полученным от
самозанятости, нужно будет с помощью специального мобильного приложения
E-Salyk Business.
Физлицо вправе разделить свои доходы, полученные из разных источников, и уплачивать с них налоги следующим образом:
· с доходов, полученных от самозанятости, уплачивать налоги и
соцплатежи самостоятельно, с помощью специального мобильного приложения;
· с доходов, выплаченных физлицу в рамках договора ГПХ, все
необходимые налоги и соцплатежи удержит и перечислит заказчик как
налоговый агент.
Таким образом, с доходов от самозанятости физлицо уплачивает:
· ИПН-0%;
· ОПВ-1%;
· ОПВР-1%;
· СО-1%;
· ВОСМС-1%.
С доходов в рамках ГПХ заказчик перечислит за физлицо:
· ИПН -10%-15%;
· ОПВ -10%;
· ВОСМС-2%;
· СО-5%.
Оформление в качестве самозанятого в этом случае позволит исполнить
свою обязанность по налогообложению доходов, полученных вне договора
ГПХ.
Проблем с налоговой службой такое совмещение физлицу не принесет,
поскольку он, наоборот, добросовестно исполняет свои налоговые
обязательства.
Если вам требуется консультация в сфере бухгалтерского учета,
налогообложения или консультация юриста –вам помогут специалисты
«Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.