Изменения для предпринимателей на патентной системе налогообложения: введены лимиты по доходам

Патентная система налогообложения (ПСН) сохранена, включая сферы розничной торговли и грузоперевозок, но изменены условия её применения с 2026 года.

Перейти на неё смогут только те индивидуальные предприниматели, чья общая выручка — как наличная, так и безналичная по всем применяемым режимам налогообложения — в 2025 году не превысит 20 млн рублей. Для тех, кто уже работает на патенте, в 2025 году сохраняется лимит в 60 млн рублей, но если их доходы окажутся в диапазоне от 20 до 60 млн, в следующем году право на этот спецрежим будет утрачено.

Предпринимателям, чьи поступления в 2025 году превысят порог в 20 млн, необходимо до 1 января выбрать иную систему налогообложения — например, упрощённую (УСН) или автоматизированную УСН. В случае, если налогоплательщик не подаст заявление на УСН или автоУСН, то он автоматически будет считаться плательщиком общего режима налогообложения. Те, кто соответствует новому лимиту и планирует работать на ПСН с 1 января 2026 года, должны подать заявление в налоговую не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения патента. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика, что также даст возможность скачать готовый документ, или иным удобным способом. Рассчитать предварительную стоимость патента поможет онлайн-калькулятор ФНС России.

При этом лимит в 20 млн рублей становится актуальным и для 2026 года: его превышение приведёт к потере права на ПСН. Для тех, кто не может определить лимит, возможно оформление патента не на год, а поквартально или помесячно — тогда в случае превышения 20 млн рублей право на ПСН будет утрачено только с начала того периода, на который выдан последний патент.

В дальнейшем планка лимита по доходам будет снижаться: для работы на патенте в 2027 году доходы в 2026-м не должны превысить 15 млн рублей, а для 2028 года — 10 млн по итогам 2027-го. Если предприниматель выйдет за эти рамки и не уведомит налоговую инспекцию о переходе на УСН, он автоматически перейдет на общий режим. Это означает, что ему придётся совмещать уплату НДФЛ по прогрессивной пятиступенчатой шкале от 13% до 22% в зависимости от размера прибыли и НДС по ставке 22% (10% — на льготные категории товаров). При этом сумму НДС к уплате можно уменьшить на «входной» налог от поставщиков. Отчётность и платежи по этим налогам становятся ежеквартальными, а декларация по НДФЛ подаётся раз в год. Детализированную информацию можно уточнить с помощью сервиса ФНС «Выбор подходящего режима налогообложения».