АУСН : как считают доходы и расходы?
А я продолжаю вас знакомить с АУСН, тк эта система привлекает к себе все больше внимания, но мало кто знает как она работает.
Итак, чтобы работать на АУСН, нужно выбрать объект налогообложения – или «Доходы», или «Доходы минус расходы».
При объекте «Доходы минус расходы» налог считают с облагаемых доходов за вычетом признаваемых расходов (ч. 1 ст. 6, ч. 2 ст. 9 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
К облагаемым доходам относят:
— выручку от реализации имущества, работ, услуг, имущественных прав, полученную в денежной или натуральной форме (подп. 1 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК);
— внереализационные доходы, указанные в ст. 250 НК – например, полученную неустойку от контрагента (подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 248 НК).
Считать доходы самостоятельно не надо, это делает инспекция. Она учитывает доходы кассовым методом, по мере их получения налогоплательщиком.
Необлагаемые доходы указаны в ч. 2 ст. 6 Закона № 17-ФЗ, их инспекция не учитывает. Например, это дивиденды или суммы, указанные в ст. 251 НК.
Зная облагаемые доходы, их уменьшают на признаваемые расходы. Признаются любые расходы, кроме:
1) отрицательных курсовых разниц (ч. 5 ст. 6 Закона № 17-ФЗ);
2) сумм, которые:
— или не соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК – не являются экономически обоснованными, документально подтвержденными и направленными на извлечение дохода (ч. 3 ст. 6 Закона № 17-ФЗ);
— или поименованы как не признаваемые в ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ – например, это материальная помощь работникам или взносы в уставный капитал другой организации.
Считать расходы также самостоятельно не надо, это делает инспекция. Она учитывает расходы после их оплаты и включает в расходы внесенную предоплату (ст. 8 Закона № 17-ФЗ).
Наличные расходы можно учесть, если платеж прошел через онлайн-кассу, и у налогоплательщика есть чек на расход. Если ККТ не применяется, наличные расходы не учитывают. К безналичным расходам дополнительных требований нет (п. 26 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ).
По итогам каждого месяца определяют базу – это разница между облагаемыми доходами и признаваемыми расходами. К ненулевой базе применяют налоговую ставку 20% (ч. 2 ст. 11 Закона № 17-ФЗ).
Например, ИП на АУСН с объектом «Доходы минус расходы» торгует канцтоварами в розницу. В ноябре 2025 года ИП:
— получил оплату за канцтовары – 500 000 руб.;
— получил предоплату за канцтовары – 100 000 руб.;
— купил и оплатил канцтовары для перепродажи – на 300 000 руб. без НДС.
Значит, налог по АУСН за ноябрь 2025 года составляет 60 000 руб. ((500 000 руб. + 100 000 руб. – 300 000 руб.) х 20%).
Если налог с превышения доходов над расходами меньше, чем 3% от доходов, то за такой месяц нужно платить минимальный налог. Его рассчитывают как 3% от облагаемых доходов за месяц.
Например, в ноябре 2025 года ИП на АУСН с объектом «Доходы минус расходы»:
— получил оплату за канцтовары – 500 000 руб.;
— получил предоплату за канцтовары – 100 000 руб.;
— купил и оплатил канцтовары для перепродажи – на 520 000 руб. без НДС.
Налог с разницы между доходами и расходами за ноябрь 2025 года составляет 16 000 руб. ((500 000 руб. + 100 000 руб. – 520 000 руб.) х 20%). Но это меньше, чем 3% от доходов за ноябрь 2025 года.
Поэтому за ноябрь 2025 года ИП заплатит минимальный налог – 18 000 руб. ((500 000 руб. + 100 000 руб.) х 3%).
⚠️ Сохраните - может быть полезно
