Страховые взносы с отпускных: плата и начисление

Страховые взносы с отпускных: плата и начисление

Когда сотрудник уходит в отпуск, работодатель платит отпускные и страховые взносы. Расскажем, какие взносы начислять, когда и куда платить, какую отчётность сдавать.

Налогообложение отпускных страховыми взносами

Сумма отпускных подлежит обложению страховыми взносами аналогично обычной заработной плате. Это означает, что работодатель обязан рассчитать и уплатить взносы:

пенсионное страхование,

медицинское страхование,

социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства,

страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний («страхование травматизма»).

Приведём пример расчета: если работнику выплачивается сумма отпускных в размере 60 тысяч рублей, страховые взносы будут удержаны точно таким же образом, как и с заработка.

Однако существуют исключения. Когда отпуск предоставляется вследствие производственной травмы и компенсируется в рамках медицинских расходов, выплаты освобождаются от начисления всех видов страховых взносов согласно статье 422 Налогового кодекса РФ. Такие средства рассматриваются не как доход работника, а как возмещение вреда здоровью.

Стандартные виды отпусков (ежегодный основной, дополнительный, учебный) подлежат обязательному налогообложению страховыми взносами в обычном порядке.

Порядок расчёта и начисления страховых взносов с отпускных

Страховые взносы исчисляются исходя из фактически выплаченной суммы отпускных за тот месяц, в котором была произведена выплата, независимо от периода самого отпуска.

Общая ставка страховых взносов составляет 30%. Однако если общая сумма дохода сотрудника превышает установленный лимит (например, 2 759 000 ₽ с начала календарного года), применяется сниженная ставка в размере 15,1%, распространяемая на сумму превышения предела. Эта норма действует применительно ко взносам, направляемым в налоговые органы.

Для работодателей, зарегистрированных в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), предусмотрены специальные условия налогообложения начиная с 2025 года:

на сумму оплаты труда сотрудников, не превышающую 1,5 минимального размера оплаты труда (МРОТ) в месяц, устанавливается стандартная ставка 30%;

на выплату сверх указанного уровня применяется льготная ставка 15%.

Кроме того, дополнительные льготы распространяются на организации сферы общественного питания, производства, участников инновационного центра «Сколково» и резидентов особых экономических зон.

Отдельно учитываются взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые также подлежат уплате всеми работодателями вне зависимости от наличия иных налоговых послаблений. Взносы вносятся непосредственно в Социальный фонд России (СФР), ставки варьируются от 0,2% до 8,5% в зависимости от степени риска профессиональной деятельности работодателя.

Срок уплаты страховых взносов с отпускных

Срок уплаты страховых взносов совпадает со сроком уплаты аналогичных платежей с заработной платы и определяется видом фонда, куда направляется платеж.

Страховые взносы в налоговый орган

Уплата должна производиться до 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления отпускных. Если этот день выпадает на выходной, платеж возможен в первый следующий рабочий день.

Пример: отпускные были начислены сотруднику в августе 2025 года — оплатить надо до 28 сентября. Если 28 сентября является выходным днем, оплата переносится на 29 сентября.

Страховые взносы в Социальный фонд России (СФР)

Взносы на травматизм оплачиваются отдельно, минуя единый налоговый счёт (ЕНС). Платеж осуществляется традиционным способом по указанным реквизитам СФР и отдельной платежкой.

Пример: отпускные начислены в сентябре — внести плату необходимо до 15 октября. Если эта дата приходится на выходной, разрешается провести оплату в ближайший рабочий день.

Продолжение в следующем посте👇