Повышение ставки НДС до 22%, снижение лимитов с 2026 года: правовой анализ, договорная работа и практические меры для бизнеса
С 1 января 2026 года (ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ) повышается ставка НДС до 22% и снижаются лимиты для УСН и ПСН.
Аудит и изменение договорных условий ИП и компаниями на ОСНО
Необходимо дифференцировать договоры по формулировкам о цене. От этого зависит необходимость заключения доп. соглашений.
Категория 1: Требуется доп. соглашение.
К ней относятся договоры, где цена определена как фиксированная сумма «включая НДС 20%» или налог не выделен отдельно и подразумевается включенным в стоимость (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).
Сторонам необходимо согласовать:
А: Сохранение общей суммы договора для покупателя. Выручка продавца (стоимость без НДС) уменьшается, разницу в налоге несет он.
Б: Сохранение суммы выручки (стоимости без НДС) для продавца.Цена для покупателя увеличивается на 2%.
Не забудьте включить условие о том, что если ставка будет меняться вновь, то стоимость по договору повышается автоматически.
Категория 2: Достаточно уведомления.
Если цена определена как «включая НДС по ставке, установленной законодательством на дату оплаты» или четко указана цена без НДС с его начислением сверху, доп.соглашение не нужно.
Обязанность продавца - направить письменное уведомление о применении ставки 22% с 01.01.2026.
И не забудьте внести изменения в свои типовые договоры.
Особый случай - госконтракты (44-ФЗ): Цена является твердой. Изменить ее из-за роста ставки НДС нельзя. Уплата повышенного налога - обязанность поставщика.
Применение ставки в переходный период:
Ставка налога определяется по дате возникновения объекта налогообложения (пп. «в» п. 8 ст. 2, ч. 3 ст. 25 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
⦁ Отгрузка в 2025, оплата в 2026: применяется ставка 20%. Пересчет не производится.
⦁ Аванс в 2025, отгрузка в 2026: при реализации применяется ставка 22%. НДС с аванса, исчисленный по ставке 20/120, принимается к вычету.
⦁ Длящиеся услуги (аренда, связь): налоговая база определяется на последнее число каждого квартала оказания услуг (Письмо Минфина от 10.02.2025 № 03-07-11/11276). К части услуг до 01.01.2026 - 20%, после - 22%.
ИП и организации на УСН и ИП на ПСН
Для УСН с 2026 года снижается лимит дохода для освобождения от НДС: 20 млн руб. (2026 - если превышен в 2025), 15 млн руб. (2027), 10 млн руб. (с 2028 г.).
Превышение лимита в 2026 году влечет обязанность начислять НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения,
Плательщики, которые впервые платят НДС вправе выбрать общий порядок (22% с вычетами) или специальные ставки (5% или 7% без вычетов) с правом однократного отказа в первом году.
На ПСН лимиты также снижаются поэтапно:
2026 - 20 млн рублей.
Если доход в 2025 году превысил 20 млн рублей, право на патент в 2026 утрачивается.
2027 - 15 млн рублей.
2028 и далее - 10 млн рублей
Если вы уже знаете о том, что с 01.01.2026 вы являетесь плательщиком НДС то в новые договоры, и в доп. соглашения к действующим договорам необходимо включить условие о том, что вы становитесь налогоплательщиком НДС.
Если с 1 января вы НДС платить не будете, но есть риск перехода на оплату НДС, то необходимо подписать доп. соглашения и включить в новые договоры условие о том, что в случае такого перехода цена автоматически увеличивается на сумму НДС.
Выводы:
1. Провести инвентаризацию договоров, действующих после 01.01.2026.
2.Классифицировать их по условиям о цене.
3. Подготовить и направить контрагентам пакет документов: доп. соглашения или уведомления.
4. Субъектам на УСН выполнить прогнозный расчет доходов и при риске применения НДС внести соответствующие изменения в договоры.
#ндс #договор #усн #псн #бизнес #налоги2026 #рекомендациидлябизнеса_yuristdlybiznesa #налоги_yuristdlybiznesa
Написать мне | Отзывы | ВК | ТГ | Дзен | Тенчат | Сайт | VC.RU |ХАБР
ПРОГОЛОСОВАТЬ ЗА КАНАЛ - Очень нужны ваши голоса, чтобы сделать его лучше
© Бочарникова Е.В. 2025 Публикация и иное использование возможно только со ссылкой на указание автора
