Что изменилось в НДС для перевозчиков с 2025 года
Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ перекроил налоговый ландшафт для транспортной отрасли. Компании, которые годами работали на УСН без НДС, с 1 января 2025 года оказались перед выбором: платить налог по пониженным ставкам 5% или 7% либо переходить на общую ставку 20% с правом на вычеты.
Для логистических компаний на ОСНО в 2025 году сохраняется базовая ставка 20%. С 1 января 2026 года она вырастет до 22%. Это напрямую влияет на расчет авансового НДС, формирование цен и договорную работу с контрагентами.
Важно! Ставка 20% применяется к отгрузкам в 2025 году. Ставка 22% начнет действовать с 1 января 2026 года. Если аванс получен в 2024 году по ставке 20%, а услуга оказана в 2025 году — ставка остается той же (20%). Разница возникнет при переходе с 2025 на 2026 год.
Кто из перевозчиков теперь платит НДС в 2025 году
До 2025 года компании на УСН с доходом до 60 млн рублей за предыдущий календарный год были полностью освобождены от НДС. Для 2025 года эти правила сохраняются.
Таблица применима к доходам за 2024 год для определения статуса в 2025 году:
Критически важно для 2026 года! Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 окончательно закрепил поэтапное снижение порога освобождения от НДС.
Для большинства транспортных компаний ключевое изменение — снижение порога с 60 до 20 млн в 2026 году.
Как выбрать ставку НДС: 5%, 7% или 20%
Выбор ставки — стратегическое решение, которое определит налоговую нагрузку на весь год. Пониженные ставки 5% и 7% выглядят привлекательно, но у них есть критичное ограничение: запрет на вычет входного НДС.
Когда выгодна ставка 5% или 7%
Пониженные ставки подходят компаниям с минимальными входящими затратами, облагаемыми НДС. Типичный пример — экспедитор, который работает с водителями-ИП на патенте и арендует офис у физлица.
Пример расчета для экспедиторской компании:
Выручка за квартал: 15 000 000 ₽
Входной НДС от поставщиков: 180 000 ₽ (топливо, связь, ПО)
Вариант 1 — ставка 5%:
НДС к уплате = 15 000 000 × 5% = 750 000 ₽
Вычеты = 0 ₽
Итого в бюджет: 750 000 ₽
Вариант 2 — ставка 20%:
НДС начисленный = 15 000 000 × 20% = 3 000 000 ₽
Вычеты = 180 000 ₽
Итого в бюджет: 2 820 000 ₽
Разница очевидна: ставка 5% экономит 2 070 000 ₽ за квартал.
Когда выгодна ставка 20% (с 2026 — 22%)
Для транспортных компаний с собственным автопарком картина противоположная. Лизинг, топливо, запчасти, ремонт — все это входной НДС, который можно принять к вычету.
Пример расчета для автотранспортного предприятия:
Выручка за квартал: 20 000 000 ₽
Входной НДС: 2 800 000 ₽ (лизинг — 1 500 000, топливо — 900 000, ремонт — 400 000)
Вариант 1 — ставка 7%:
НДС к уплате = 20 000 000 × 7% = 1 400 000 ₽
Вычеты = 0 ₽
Итого в бюджет: 1 400 000 ₽
Вариант 2 — ставка 20%:
НДС начисленный = 20 000 000 × 20% = 4 000 000 ₽
Вычеты = 2 800 000 ₽
Итого в бюджет: 1 200 000 ₽
Разница: ставка 7% выгоднее на 200 000 ₽. Но с 2026 года при ставке 22% соотношение изменится.
Совет: Перед выбором ставки составьте прогноз входного НДС на год. Учтите планируемые закупки техники, капремонты, расширение автопарка. Ставку нельзя менять в течение года — ошибка обойдется дорого.
Как рассчитать НДС с аванса: формулы и примеры
При получении предоплаты за транспортные услуги перевозчик обязан исчислить НДС и выставить авансовый счет-фактуру. Расчетная ставка зависит от применяемой компанией системы.
Расчетные ставки для авансов
Расчетная ставка 22/122 применяется к авансам, полученным с 1 января 2026 года. Важно: для авансов, полученных в 2025 году с применением ставки 20/120, при оказании услуги в 2026 году возникает корректировка — продавец обязан доначислить разницу между НДС по ставке 22% (отгрузка) и НДС по ставке 20% (аванс). Кто несет эту разницу, определяется исключительно условиями договора.
Пример: аванс по ставке 20% (2025 год)
Логистическая компания на ОСНО получила 25 марта 2025 года аванс 500 000 ₽ за организацию мультимодальной перевозки.
НДС с аванса = 500 000 × 20 ÷ 120 = 83 333,33 ₽
Счет-фактуру нужно выставить не позднее 30 марта 2025 года (5 календарных дней с даты получения аванса).
Пример: аванс по ставке 5%
Транспортная компания на УСН (доход за 2024 год — 80 млн ₽) применяет ставку 5%. Получен аванс 300 000 ₽ за перевозку сборного груза.
НДС с аванса = 300 000 × 5 ÷ 105 = 14 285,71 ₽
Как оформить счет-фактуру на аванс
Авансовый счет-фактура — обязательный документ при получении предоплаты. Без него покупатель не сможет принять НДС к вычету, а продавец рискует получить штраф при проверке.
НДС с полученных авансов в 2025-2026 годах
Виталий Михейкин
Обязательные реквизиты авансового счета-фактуры
Документ должен содержать:
- порядковый номер и дату составления
- наименование, адрес, ИНН продавца и покупателя
- номер и дату платежного документа
- наименование услуги (допускается обобщенное: «транспортно-экспедиционные услуги»)
- сумму аванса с НДС
- ставку НДС (расчетную: 20/120, 7/107 или 5/105)
- сумму НДС
Сроки выставления
Счет-фактура выставляется в течение 5 календарных дней с даты получения аванса. Дата получения — день поступления денег на расчетный счет.
Таймлайн для аванса, полученного 15.04.2025:
Частая ошибка: Бухгалтеры путают 5 календарных и 5 рабочих дней. Если аванс поступил в пятницу, счет-фактуру нужно выставить до среды следующей недели, а не до пятницы.
Готовьтесь к электронным накладным уже сейчас
C сентября 2026 года электронные транспортные накладные (ЭТрН) станут обязательными для всех перевозчиков. Сервис 1С-ЭПД автоматизирует обмен транспортными документами между всеми участниками перевозок, формирует QR-коды для водителей и ускоряет получение оплаты в среднем на 20 дней. Подключить 1С-ЭПД
Как принять к вычету НДС с уплаченного аванса
Покупатель транспортных услуг, перечисливший аванс, имеет право принять НДС к вычету до момента оказания услуги. Это законный способ оптимизации денежного потока.
Условия для вычета
Вычет возможен при одновременном выполнении условий:
1. Получен счет-фактура от перевозчика
2. Есть документ, подтверждающий оплату (платежное поручение)
3. Договор содержит условие о предоплате
Порядок действий покупателя
1. Шаг 1. Перечислить аванс перевозчику
2. Шаг 2. Получить авансовый счет-фактуру
3. Шаг 3. Зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок
4. Шаг 4. Отразить вычет в декларации по НДС (строка 130 раздела 3)
5. Шаг 5. После оказания услуги восстановить ранее принятый вычет
Пример: вычет и восстановление
Компания-заказчик перечислила аванс 610 000 ₽ (в т.ч. НДС 20%) в марте 2025 года. Услуга оказана в мае 2025 года.
Март 2025 (1 квартал):
Вычет НДС = 610 000 × 20 ÷ 120 = 101 666,67 ₽
Отражается в декларации за 1 квартал, строка 130
Май 2025 (2 квартал):
Получен отгрузочный счет-фактура на 610 000 ₽
Восстановление НДС = 101 666,67 ₽ (строка 090 раздела 3)
Вычет по отгрузке = 101 666,67 ₽ (строка 120 раздела 3)
Итоговый результат по НДС за два квартала — нулевой, но в 1 квартале компания получила временную выгоду от вычета.
Как войти в 2026 год: планирование по итогам оборота 2025 года
Доход за 2025 год определит налоговый статус компании в 2026 году. Это критично важно для планирования ставок и договорной работы.
Пороговые значения дохода для 2026 года
Критичное изменение: Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 установил, доход за 2025 год свыше 20 млн рублей превратит компанию в плательщика НДС с 1 января 2026 года. Это снижение лимита с 60 до 20 млн — основное изменение, влияющее на малый бизнес в логистике.
Таблица применима к доходам за 2025 год для определения статуса в 2026 году:
Что учитывать при планировании
Сценарий 1: доход за 2025 год близок к 20 млн ₽
Если к ноябрю 2025 года доход составил 18 млн ₽, критично важно спланировать декабрь. Превышение порога 20 млн рублей за 2025 год означает обязанность платить НДС с 1 января 2026 года.
Сценарий 2: доход близок к 250 млн ₽
При доходе 240 млн ₽ к концу года компания балансирует между ставками 5% и 7%. Разница — 2 процентных пункта. При выручке 300 млн ₽ в 2026 году это 6 млн ₽ дополнительного налога.
Совет: В ноябре-декабре 2025 года проведите ревизию договоров. Определите, какие отгрузки можно перенести, а какие — ускорить. Согласуйте с контрагентами изменение сроков.
Чек-лист подготовки к 2026 году
- Рассчитать прогнозный доход за 2025 год и сравнить с порогом 20 млн
- Определить применимую ставку на 2026 год
- Оценить входной НДС для выбора между пониженной и общей ставкой
- Пересмотреть договоры с учетом новой ставки 22%
- Обновить шаблоны счетов-фактур
- Настроить учетную систему под новые ставки
Сдавайте декларации по НДС без визита в налоговую
Встроенная проверка отловит ошибки еще на этапе заполнения, а СМС-уведомления сообщат об успешной сдаче отчетности. Сервис 1С-Отчетность работает в привычном интерфейсе 1С и автоматически обновляет формы при изменении законодательства — включая новую ставку 22% с 2026 года. Подключить сервис
Изменения в логистике с 2026 года: влияние двух ключевых законов
Федеральный закон № 176-ФЗ от 12.07.2024 и Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 вносят принципиальные изменения в налогообложение транспортной отрасли.
Повышение базовой ставки НДС до 22%
Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 устанавливает: с 1 января 2026 года базовая ставка НДС увеличивается с 20% до 22%. Это повлияет на:
- Расчет авансового НДС (расчетная ставка станет 22/122 для авансов, полученных с 01.01.2026)
- Формирование цен в договорах
- Налоговую нагрузку компаний на ОСНО с правом на вычеты
Снижение порога освобождения от НДС для УСН
Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 окончательно закрепил поэтапное снижение лимита дохода для освобождения от НДС.
- Доход за 2025 год: порог 20 млн рублей определяет статус плательщика НДС в 2026 году
- Доход за 2026 год: порог 15 млн рублей определяет статус плательщика НДС в 2027 году
- Доход за 2027 год и последующие годы: порог 10 млн рублей определяет статус плательщика НДС в 2028 году и далее
Это критично важно для небольших транспортных компаний. Компании с доходом 20–60 млн рублей, которые в 2025 году освобождены от НДС, с 2026 года станут плательщиками.
Что это значит для перевозчиков
До конца 2025 года необходимо:
1. Пересчитать прогноз дохода за 2025 год и определить, превысит ли он порог 20 млн
2. Обновить шаблоны счетов-фактур под расчетную ставку 22/122 (для авансов с 01.01.2026)
3. Пересмотреть договоры: указать, как распределяется рост НДС с 20% до 22%
4. Настроить учетную систему под новые ставки
5. Оценить входной НДС для выбора оптимальной ставки (5%, 7% или 22%)
Типичные ошибки при работе с НДС в логистике
Налоговые проверки транспортных компаний выявляют повторяющиеся нарушения. Знание типичных ошибок поможет их избежать.
Ошибка 1: применение неверной расчетной ставки НДС при переходе между годами
Компания получила аванс в декабре 2025 года по ставке 20/120, а услугу оказала в январе 2026 года. Бухгалтер забыл доначислить разницу между НДС 22% (отгрузка) и НДС 20% (аванс).
Как правильно: при оказании услуги в 2026 году применяется ставка 22%. Необходимо рассчитать корректировку и выставить дополнительный счет-фактуру или зафиксировать условие распределения разницы в договоре.
Ошибка 2: пропуск срока выставления авансового счета-фактуры
Бухгалтерия выставляет счет-фактуру в конце месяца «скопом» за все авансы, нарушая 5-дневный срок.
Как правильно: настроить автоматическое формирование счетов-фактур при поступлении аванса.
Ошибка 3: вычет НДС по ставке 5%/7%
Компания на пониженной ставке принимает к вычету входной НДС от поставщиков.
Как правильно: при ставках 5% и 7% вычет входного НДС запрещен. Налог включается в расходы.
Ошибка 4: неправильное восстановление НДС с аванса
При оказании услуги бухгалтер забывает восстановить НДС, ранее принятый к вычету с аванса.
Как правильно: вести реестр авансовых вычетов с контролем восстановления при отгрузке.
Счета-фактуры без ошибок за пару кликов
Выставляйте авансовые и отгрузочные счета-фактуры прямо из 1С в один клик. Доки автоматически проверит документы на ошибки, моментально отправит контрагентам и надежно сохранит в облачном архиве. Для новых клиентов — безлимитные отправки на 3 месяца бесплатно. Попробовать бесплатно
FAQ: ответы на частые вопросы
Можно ли менять ставку НДС в течение года?
Нет. Выбранная ставка (5%, 7% или 20%) применяется весь календарный год. Изменить можно только с 1 января следующего года при соблюдении условий по доходу.
Как быть, если аванс получен в 2025 году по ставке 20%, а услуга оказана в 2026 году?
Ставка НДС определяется моментом оказания услуги. Если аванс получен в 2025 по ставке 20/120, а услуга оказана в 2026, применяется ставка 22%. При этом:
- С аванса исчислен НДС по ставке 20/120
- При отгрузке в 2026 применяется ставка 22%
- Возникает корректировка: разница между 22% (отгрузка) и 20% (аванс) должна быть доначислена
Кто несет эту разницу, определяется исключительно условиями договора. Если в договоре цена указана «с НДС», налоговая нагрузка по умолчанию ложится на продавца. Рекомендуется до конца 2025 года внести в действующие договоры условие о распределении разницы при изменении ставки НДС.
Нужно ли выставлять счет-фактуру, если аванс и отгрузка в одном квартале?
Да. Авансовый счет-фактура выставляется в любом случае. Исключение — аванс и отгрузка в течение 5 календарных дней.
Как подтвердить ставку 0% при международной перевозке?
Необходимы: договор с заказчиком, транспортные документы с отметками таможни, копии таможенных деклараций. Документы представляются в налоговую вместе с декларацией.
Что выгоднее для небольшой транспортной компании: ставка 5% или освобождение от НДС?
С 2026 года для освобождения от НДС доход за 2025 год не должен превышать 20 млн рублей. Если доход стабильно ниже этого порога — выгоднее освобождение (нет администрирования). Если доход колеблется около 20 млн или превышает этот порог — ставка 5% дает предсказуемость и возможность работы с крупными заказчиками, которым нужен входной НДС.
Как учитывать НДС в стоимости услуг при переходе на новую ставку?
Пересмотрите прайс-листы и договоры. Если цена указана «включая НДС», налоговая нагрузка ложится на перевозчика. Если «без НДС» или «НДС сверху» — на заказчика.
Мой доход за 2025 год составит 50 млн рублей. Что будет в 2026 и 2027 годах?
Доход за 2025 год в размере 50 млн рублей превышает новый порог 20 млн. Это означает, что с 1 января 2026 года ваша компания станет плательщиком НДС. Далее для определения статуса в 2027 году будет проверяться доход за 2026 год, но уже по порогу 15 млн рублей (а не 20 млн).