Большой ажиотаж среди предпринимателей на патенте вызвало первое чтение масштабного законопроекта к Налоговому кодексу РФ, в котором появились положения о том, что с начала 2026 года патентную систему при осуществлении перевозок и розничной торговле применять будет нельзя.
Розничная торговля останется доступной для ПСН, но перечень патентных видов деятельности будет скорректирован (охранные услуги исключены), также как и для грузоперевозок сохранена возможность работы на патенте.
Госдума приняла в третьем чтении закон, предусматривающий поэтапное снижение лимита доходов:
20 млн руб. в 2026 году,
15 млн руб. в 2027 году
10 млн руб. в 2028 году.
На мой взгляд, это может привести к переходу ИП на другие системы налогообложения, например, УСН с возможной уплатой НДС.
Отмечу ключевые нюансы для предпринимателей:
- Увеличение стоимости патента: Помимо лимитов по доходам, ожидается пересмотр стоимости самого патента. Это связано с индексацией базовой доходности, которая является основой для расчета налога. Предпринимателям стоит внимательно изучить новые ставки для своих видов деятельности.
- Региональные особенности: Важно помнить, что регионы имеют право устанавливать свои коэффициенты, влияющие на итоговую стоимость патента. Поэтому даже при одинаковых федеральных изменениях, фактическая сумма налога может отличаться в зависимости от места регистрации ИП.
- Сроки подачи заявления: Изменения в законодательстве могут потребовать более раннего планирования и подачи заявления на патент. Предпринимателям следует заблаговременно уточнять актуальные сроки в налоговых органах, чтобы не упустить возможность применения ПСН.
- Консультация со специалистом: В свете грядущих изменений, настоятельно рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом или бухгалтером. Специалист поможет оценить влияние реформы на конкретный бизнес, подобрать оптимальную систему налогообложения и избежать ошибок при переходе.
- Цифровизация и отчетность: Ожидается, что новые правила могут сопровождаться усилением цифровизации процессов, связанных с ПСН. Это может означать более активное использование электронных сервисов для подачи документов и уплаты налогов.
В свете проведения налоговой реформы-2025 и ее продолжения в 2026 можно говорить об ужесточении в работе налогоплательщиков, применяющих спецрежимы, увеличении налоговой нагрузки на малый бизнес из-за отмены, в том числе, некоторых льгот и налоговых преференций. Но я уверена, что мы обязательно найдем оптимальные варианты для работы в новых налоговых реалиях и наше предпринимательское дело будет масштабироваться и процветать.
Патент для ИП в 2026 году: готовьтесь к новым, более строгим правилам
В 2026 году индивидуальным предпринимателям, желающим работать на патентной системе налогообложения (ПСН), придется столкнуться с ужесточением требований. Основные изменения касаются лимита доходов, который будет существенно снижен, а также порядка его применения.
Резкое сокращение лимита доходов:
Если сейчас ИП может оставаться на ПСН при доходах до 60 млн рублей, то с 2026 года этот порог снизится до 20 млн рублей. Важно отметить, что это ограничение будет применяться ретроспективно: если ваши доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, вы не сможете использовать патент с января 2026 года. Это правило распространяется и на доходы, полученные при совмещении ПСН с УСН.
Лимит сотрудников без изменений:
К счастью, ограничение по численности наемных работников остается прежним – до 15 человек, занятых в патентной деятельности. Это означает, что ИП с небольшим штатом или привлекающие подрядчиков по договорам ГПХ по-прежнему смогут применять ПСН.
Что произойдет при нарушении правил:
Превышение любого из установленных лимитов (доходов или численности персонала) приведет к потере права на патент. ИП будет автоматически переведен на общую систему налогообложения или другой доступный спецрежим.
Когда можно будет вернуться на патент:
- Из-за превышения доходов: Если вы превысили лимит по доходам, вернуться на ПСН можно будет только через два календарных года после года превышения. Например, если превышение произошло в 2024 году, то вернуться на патент можно будет в 2026 году.
- Из-за превышения числа сотрудников: В случае превышения лимита по персоналу, право на патент может быть восстановлено с начала следующего календарного года, при условии соблюдения остальных требований.
Изменения в стоимости патента: индексация и новые региональные коэффициенты
При применении упрощенной системы налогообложения (УСН) на основе патента (ПСН) налогооблагаемой базой является предполагаемый годовой доход от определенного вида деятельности (согласно статье 346.47 Налогового кодекса РФ). Размер этого предполагаемого дохода устанавливается региональными властями и может варьироваться в зависимости от местоположения бизнеса, а также от таких физических показателей, как площадь помещения, размер земельного участка, численность сотрудников и т.д.
Для расчета суммы налога (стоимости патента) необходимо взять предполагаемый доход, разделить его на количество дней в году (365 или 366) и умножить на срок действия патента. Полученную сумму затем умножают на налоговую ставку, которая, как правило, составляет 6%. Для удобства расчета стоимости патента можно воспользоваться специальным калькулятором на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС).
В 2026 году сам порядок расчета налога и его ставка останутся неизменными. Однако, несмотря на это, стоимость патента для многих индивидуальных предпринимателей (ИП) все же изменится. Это произойдет благодаря следующим нововведениям:
Нововведение 1: Новый коэффициент-дефлятор
Будет установлен новый коэффициент-дефлятор. Этот коэффициент применяется путем умножения на предполагаемый доход, если региональные власти примут соответствующее решение. В 2026 году для ПСН этот коэффициент составит 1,253 (согласно приказу Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734).
Важно отметить, что коэффициенты-дефляторы на 2026 год уже утверждены окончательно.
Нововведение 2: Пересчет патента при изменении физических показателей
Планируется внести в Налоговый кодекс правило, позволяющее пересчитывать стоимость патента. Согласно предлагаемой поправке, если ИП сократит количество используемых физических показателей (например, уменьшит площадь помещения или штат сотрудников), он сможет получить новый патент. При этом налог по старому патенту будет пересчитан с уменьшением суммы. Для этого потребуется подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию в течение 10 дней с момента изменения физических показателей. Если эти поправки будут приняты, данное правило будет закреплено в пункте 2 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ.
Стоит упомянуть, что Министерство финансов и сейчас разрешает менять патент в подобных ситуациях. Однако для этого необходимо подавать заявление заранее, а именно за 10 дней до того, как ИП начнет работать с измененными физическими показателями (согласно письму от 05.04.2022 № 03-11-11/28178).
Патентная система налогообложения для ИП в 2026 году: стабильность списка и исключения.
Следует сразу подчеркнуть: в 2026 году не планируется расширение перечня видов предпринимательской деятельности, на которые можно оформить патент. То есть, никаких новых направлений в списке не появится.
Однако, есть и важные новости: с января 2026 года предприниматели не смогут применять патентную систему для таких услуг, как работа вахтером, охранником или уличным патрулем. Данное ограничение введено Федеральным законом от 29.09.25 № 359-ФЗ.
Уведомление о применении ПСН
Предприниматель, решивший перейти на ПСН, должен подать заявление по форме 26.5-1 (бланк, электронный формат и порядок заполнения приведены в приказе ФНС от 09.12.20 № КЧ-7-3/891@). Бумажное заявление можно подать в ИФНС лично или переслать по почте с описью вложения. Другой вариант — подать заявление в электронном виде через систему для сдачи отчетности или через личный кабинет ИП на сайте ФНС.
Заявление о применении ПСН нужно подать не позднее 10 дней до начала применения данного спецрежима. Если физлицо планирует получить статус ИП и работать в своем регионе, можно подать форму 26.5-1 одновременно с документами на регистрацию.
После подачи заявления и его одобрения налоговым органом, предпринимателю выдается патент. Срок действия патента может варьироваться от одного месяца до календарного года, при этом он должен охватывать период, указанный в заявлении.
Важно помнить, что патент выдается на конкретный вид деятельности и на определенную территорию. При изменении этих условий потребуется подача нового заявления и получение нового патента.