С 2026 года тема НДС для упрощенцев перестала быть «чужой».
Часть бизнеса переходит на общие ставки НДС 22%, часть — работает с пониженными ставками 5% и 7%, и почти у всех возникает один и тот же вопрос:
Можно ли принять входящий НДС к вычету — и в каких случаях?
Разберёмся:
Переход на НДС 22% с 2026 года: можно ли принять «старый» НДС
Если упрощенец с января 2026 года начинает работать с НДС по общей ставке 22%, он вправе принять к вычету входящий НДС по товарам, работам и услугам, приобретённым до 01.01.2026.
Но есть условия.
Если вы были на УСН «Доходы минус расходы»
К вычету можно принять только тот НДС, который ранее не был включён в расходы.
Пример:
товар купили в 2025 году, он лежал на складе и не был реализован.
Продали его уже в 2026 году, когда начали применять НДС 22%.
Входящий НДС по этому товару можно принять к вычету, если он не уменьшал налоговую базу по УСН ранее.
Если вы были на УСН «Доходы»
Вычет возможен только в том случае, если приобретённые товары, работы или услуги не использовались в период применения УСН.
Если использовались — права на вычет нет (ч. 9, 9.1 ст. 8 Закона № 176-ФЗ)
Документы решают всё: без счёта-фактуры вычета не будет
Есть правило, которое в переходный период становится критичным:
Нет счёта-фактуры (или УПД) — нет вычета НДС.
Даже если:
- товар реально куплен;
- НДС уплачен поставщику;
- реализация будет с НДС.
Особенно это больная точка для ИП на УСН «Доходы», которые часто не хранят первичку.
Что можно сделать сейчас:
если есть возможность, соберите счета-фактуры (УПД) хотя бы за 4 квартал 2025 года.
Это даст право на вычет по товарам, которые будут продаваться уже в период работы с НДС.
А вообще упрощенцы с общей ставкой НДС не ограничены в вычетах и вправе уменьшить налог к уплате на сумму входящего НДС, если:
- товары (работы, услуги) приняты к учёту;
- есть правильно оформленный счёт-фактура;
- покупка используется в облагаемой НДС деятельности;
- НДС уплачен (при импорте).
Важно:
если НДС принят к вычету — в расходах он не учитывается.
Упрощенцы с пониженными ставками НДС 5% и 7%
Общий принцип
Упрощенцы со ставками НДС 5% или 7%:
- не принимают входящий НДС к вычету;
- включают его в стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав.
(пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ)
Как учитывать НДС в расходах
- УСН «Доходы минус расходы» — входящий НДС включается в расходы по мере признания стоимости покупок.
- Основные средства и НМА — НДС увеличивает первоначальную стоимость объекта.
- УСН «Доходы» — учесть в расходах суммы НДС не могут.
Когда упрощенец с 5% или 7% всё-таки может принять вычет
Вычет возможен в следующих ситуациях (п. 5, 8, 13 ст. 171 НК РФ):
- отгрузка в счёт ранее полученной предоплаты;
- возврат аванса и расторжение (изменение условий) договора;
- возврат товаров покупателем;
- снижение цены отгруженных товаров (работ, услуг).
Пример с авансом
Упрощенец с НДС 5% получил аванс 210 руб. (в т.ч. НДС).
НДС с аванса — 10 руб.
Он уплачен в бюджет.
При отгрузке товара НДС начисляется снова — и НДС с аванса принимается к вычету.
Если вы работаете на УСН и у вас возникают вопросы по НДС в разных ситуациях — подписывайтесь на мой Telegram-канал: https://t.me/nastiafinbuh
Там я:
- разбираю налоги по конкретным кейсам;
- объясняю, частые ошибки в налогах.
