Виды периодичности налоговых отчетов
Налоговый период — это промежуток, равный году или иному периоду, за который рассчитывают базу по налогу и исчисляют сам налог (п. 1 ст. 55 НК РФ). В нем могут выделяться промежуточные периоды, называемые отчетными.
Протяженность налогового периода для существующих в РФ налогов устанавливается законодательно и имеет следующие варианты:
- месяц — для акцизов, НДПИ, налога на игорный бизнес;
- квартал — для НДС, водного налога;
- год — для налога на прибыль, УСН, ЕСХН, НДФЛ, страховых взносов, налога на имущество.
При протяженности, равной месяцу или кварталу, последующее дробление периода не происходит, а вот год разделяется или может (в части налога на имущество) разделяться на отчетные промежутки, продолжительность которых определяют нарастающим итогом:
- помесячно — для налога на прибыль (если его считают от фактической прибыли);
- поквартально — для налога на прибыль (при квартальных авансах), страховых взносов, налога на имущество.
О кодах, проставляемых в отчетности, формируемой за полугодие, читайте в материале «Полугодие - каков код налогового периода?».
Отчетность по УСН, ЕСХН, налогу на имущество сдают только по итогам года, хотя они и предполагают уплату авансовых платежей в течение налогового периода.
Таким образом, истинно квартальными налогами являются только НДС и водный налог.
Коды в декларации, составляемой за 4 квартал
Какие же коды для квартальных налогов должны быть в декларации за налоговый период 4 квартал? Эти коды для обоих налогов одинаковы, хотя и утверждены разными приказами ФНС России:
- от 5 ноября 2024 г. № ЕД-7-3/989@ — для НДС;
Составить декларацию вам помогут разъяснения и примеры от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получить пробный доступ можно бесплатно онлайн. Если хотите пользоваться системой на постоянной основе, запросите ее расценки.
- от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@ — для водного налога.
В декларации за 4 квартал код налогового периода по каждому из этих налогов нужно будет проставить:
- 24 — если сдается обычная текущая отчетность;
- 56 — если отчет связан с реорганизацией или ликвидацией отчитывающегося лица.
О принципе формирования кодов для квартальных налогов читайте в статье «Основные коды налогового отчетного периода по декларациям».
В то же время отчетность, составляемая за год нарастающим итогом, несмотря на то что обособленно выделяемый в ней объем данных будет относиться как раз к 4 кварталу, будет кодироваться по-другому. Например, в обычных текущих отчетах, составляемых с поквартальной периодичностью, за последний квартал года потребуется проставить код 34.
Полный список кодов налогового и отчетного периода смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ можно получить бесплатно.
Итоги
Налогов, имеющих в качестве налогового периода квартал, в НК РФ описано всего два. Это НДС и водный налог. В декларации, сформированной по каждому из них, за 4 квартал нужно проставить код периода 24 для обычной текущей отчетности и 56, если отчитывающееся лицо в этом квартале реорганизуется или ликвидируется.