С 1 января 2026 года в России вступают в силу масштабные изменения в области страховых взносов, которые кардинально меняют подход к отчётности для миллионов организаций и индивидуальных предпринимателей. Ключевое нововведение — законодательный запрет на «нулевые» расчёты для коммерческих организаций с руководителем. Эти поправки, внесённые Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, направлены на ликвидацию серых схем и увеличение собираемости взносов в государственные внебюджетные фонды.
В этой статье мы детально разберём, как правильно подготовить и сдать Расчёт по страховым взносам (РСВ) в новых условиях, кому грозят многотысячные штрафы и как избежать распространённых ошибок, которые могут привести к блокировке расчётного счета.
Часть 1. Ключевые изменения 2026 года: новый МРОТ, лимиты и тарифы
Подготовка отчётности начинается с понимания новых правил исчисления самих взносов. В 2026 году изменятся несколько фундаментальных показателей.
1.1. Вменённый доход для руководителей коммерческих организаций
Самое значимое изменение касается единоличных исполнительных органов (генеральных директоров) коммерческих организаций. Согласно новой редакции пункта 1 статьи 421 НК РФ, если выплаты руководителю за календарный месяц составили меньше федерального МРОТ, то страховые взносы необходимо начислить и уплатить с базы, равной МРОТ.
Юридическая суть нововведения: Обязанность по уплате взносов теперь возникает автоматически по факту осуществления директором своих полномочий и не привязана к факту выплаты вознаграждения или наличию трудового договора. Это правило касается даже ситуаций, когда директор является единственным учредителем и не получает зарплату, компания не ведёт деятельность или руководитель находится в отпуске за свой счет.
Расчёт на 2026 год: Федеральный МРОТ с 1 января 2026 года установлен на уровне 27 093 рубля. Таким образом, даже при отсутствии выплат ежемесячная база для начисления взносов за директора составит эту сумму. По основному тарифу 30% ежемесячный платёж будет равен 8 127,9 рубля, а годовой — около 97 535 рублей.
Важно: Данное правило не распространяется на некоммерческие организации (СНТ, ТСН, ассоциации).
1.2. Новая предельная база и изменения в тарифах
Для исчисления взносов с доходов всех работников, включая руководителей, применяются следующие показатели:
- Предельная база для начисления страховых взносов в 2026 году увеличится до 2 979 000 рублей (в 2025 году — 2 759 000 рублей). С доходов в пределах этой базы применяется основной тариф 30%, а с превышения — пониженный тариф 15,1%.
- Льготные тарифы для МСП ужесточаются. Право на пониженный тариф 15% (свыше 1,5хМРОТ) с 2026 года сохранится только для субъектов МСП, осуществляющих деятельность в «приоритетных» отраслях, перечень которых утвердит Правительство РФ. Для применения льготы доля доходов по основному льготному ОКВЭД должна составлять не менее 70%.
- Изменяются тарифы для IT-сферы. Аккредитованные IT-компании будут применять тариф 15% в пределах предельной базы и 7,6% — с выплат сверх неё (вместо единого тарифа 7,6% в 2025 году).
Часть 2. Практическая инструкция: как заполнить и сдать РСВ в 2026 году
2.1. Сроки сдачи и форма отчётности
Расчёт по страховым взносам (РСВ) предоставляется в налоговый орган ежеквартально.
В 2026 году сроки сдачи, с учётом переноса с выходных дней, таковы:
- За 2025 год — 26 января 2026 года.
- За I квартал 2026 года — 27 апреля 2026 года.
- За полугодие 2026 года — 27 июля 2026 года.
- За 9 месяцев 2026 года — 26 октября 2026 года.
Форма представления: Плательщики, у которых средняя численность работников превышает 10 человек, обязаны отчитываться в электронном виде через операторов ЭДО. При нарушении этого требования и сдаче отчёта на бумаге грозит штраф в 200 рублей.
2.2. Состав Расчёта и порядок заполнения
Форма РСВ за 2025 год не изменилась и утверждена приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878. Однако для отчётных периодов 2026 года будет действовать новая форма, включающая, среди прочего, новые коды тарифов.
Обязательные разделы для всех страхователей:
- Титульный лист.
- Раздел 1 «Сводные данные о суммах страховых взносов».
- Подраздел 1.1 «Расчёт сумм страховых взносов» (заполняется отдельно на каждый применяемый тариф).
- Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
Ключевые моменты при заполнении:
- На титульном листе для годового расчёта указывается код периода «34» и календарный год «2025» (для отчёта за 2025 год).
- В подразделе 1.1 отражается численность застрахованных лиц и суммы начисленных им выплат. Особое внимание нужно уделить строкам 021 и 022, где отдельно показываются лица, чьи выплаты не превысили и превысили предельную базу.
- Раздел 3 содержит персональные данные (ФИО, СНИЛС, ИНН) и подробную информацию о выплатах каждому сотруднику за отчётный период. Несоответствие данных в Разделе 1 и сводных данных Раздела 3 — одна из самых частых причин, по которой налоговая инспекция признаёт расчёт непредставленным.
Особенность для «нулевых» компаний с директором: С 2026 года у коммерческих организаций с руководителем не будет возможности сдать РСВ с нулевыми показателями. Даже при отсутствии деятельности и выплат в Расчёте необходимо отразить начисленные взносы с вменённого дохода директора (МРОТ). На сегодняшний день официальных разъяснений о порядке отражения этих сумм в форме РСВ нет, однако эксперты полагают, что их нужно будет показывать в качестве начисленных выплат и взносов.
Часть 3. Ответственность, хранение и взаимодействие с ИФНС
3.1. Штрафы за нарушение сроков и ошибки
За несвоевременную сдачу РСВ предусмотрен штраф по статье 119 НК РФ в размере 5% от суммы неуплаченных взносов за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф — 30% от суммы, минимальный — 1 000 рублей (даже если взносы уплачены вовремя, а отчёт опоздал).
Если опоздание превышает 10 рабочих дней, налоговая вправе приостановить операции по расчётным счётам организации или ИП.
Расчёт признаётся непредставленным, если в нём содержатся ошибки, препятствующие идентификации застрахованных лиц или сопоставлению сводных и персонифицированных данных. В этом случае ИФНС направит уведомление, и у плательщика будет 5-10 дней на представление корректировочного расчёта.
3.2. Срок хранения расчётов
В отношении сроков хранения РСВ действуют разночтения в законодательстве:
- Налоговый кодекс РФ требует хранить документы, необходимые для исчисления налогов и взносов, в течение 6 лет.
- Приказ Росархива от 20.12.2019 № 236 устанавливает для годовых и квартальных расчётов по страховым взносам срок хранения 50 лет (для документов, созданных после 1 января 2003 года).
Поскольку нет единого акта, эксперты рекомендуют руководствоваться максимальным сроком — 50 лет, чтобы исключить любые риски. Отсчёт срока начинается с 1 января года, следующего за годом сдачи отчёта.
3.3. Пояснения в ответ на требования ИФНС
Налоговые органы активно используют автоматизированный контроль за правомерностью уменьшения налога (например, при УСН «Доходы») на сумму уплаченных страховых взносов. Если система выявляет потенциальные расхождения, плательщику направляется требование о представлении пояснений.
Как действовать:
- Подготовить подробные письменные пояснения с детальным расчётом.
- Приложить копии платёжных поручений, подтверждающих уплату взносов.
- Сослаться на актуальные разъяснения ФНС (например, письма от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ или от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@).
Если требования приходят повторно с одним и тем же вопросом, следует направлять идентичный ответ, сохраняя доказательства переписки.
Заключение: стратегия для бизнеса на 2026 год
Новые правила отчётности по страховым взносам знаменуют конец эпохи для «спящих» и номинальных компаний. Коммерческим организациям, которые не ведут реальную деятельность, но имеют в штате руководителя, необходимо до конца 2025 года оценить финансовую нагрузку (почти 100 тыс. руб. в год только за директора) и рассмотреть альтернативы:
- Легальная ликвидация предприятия.
- Передача полномочий единоличного исполнительного органа управляющей компании или ИП по договору.
- Начало реальной хозяйственной деятельности.
Для действующего бизнеса критически важно наладить учёт выплат руководителям, отслеживать соответствие критериям для льготных тарифов и обеспечить своевременную и точную подготовку РСВ с учётом персонифицированных данных. В новых условиях цена ошибки или просрочки многократно возрастает, превращая бухгалтерскую отчётность из формальности в инструмент серьёзного финансового и юридического риска.