Раздельный учет НДС в 2026 году - новая реальность для упрощенцев

Раздельный учет НДС в 2026 году - новая реальность для упрощенцев.

Для налогоплательщиков, которые совмещают облагаемые и необлагаемые НДС операции, раздельный учет остается обязательным. Данное требование относится как к организациям, так и ИП. Давайте разберем ключевые принципы ведения раздельного учета в 2026 году.➡️➡️

📌В каких случаях раздельный учет необходим?

Ситуации, когда компания обязана вести раздельный учет входного НДС, четко определены Налоговым кодексом РФ:

1️⃣ Совмещение разных систем налогообложения. Например, ведение деятельности на ОСНО параллельно с патентной системой.

2️⃣ Проведение операций, освобожденных от налогообложения по статье 149 НК РФ. Это могут быть, например, медицинские услуги, продажа медицинских товаров, реализация долей в уставном капитале, передача исключительных прав на программы, включенные в единый реестр российских программ, и так далее.

3️⃣ Экспортные операции, которые облагаются по ставке 0%, при наличии сделок на территории РФ, облагаемых по обычным ставкам.

4️⃣Осуществление операций, которые не признаются объектом налогообложения по ст. 146 НК РФ. К ним относится реализация земельных участков, передача на безвозмездной основе имущества органам государственной власти и прочие операции. Полный перечень есть в п.2 ст. 146 НК РФ.

Если у вас были только облагаемые операции, то вы имеете право принять весь входящий НДС к вычету. Соответственно, вести раздельный учет операций облагаемых и необлагаемых НДС не нужно.

С 2026 года для плательщиков УСН возникает обязанность по уплате НДС в случаях, если:

✅в 2025 году доходы превысили 20 млн. руб. - с 1 января 2026 г.;

✅в 2026 году доходы превысили 20 млн. руб. - с 1 числа месяца, следующего за превышением.

При этом у упрощенцев есть право выбрать ставку НДС: 5% или 7% без права применения вычетов или 22% с правом вычета.

📌Когда же надо начинать вести раздельный учет плательщикам УСН?

Во-первых, когда в середине года потеряно право на освобождение от НДС при превышении лимита по доходам.

Нужно разделить налоговую базу до превышения и после превышения. То же самое нужно сделать, если сначала применяли ставку 5%, а потом доходы превысили 250 млн. руб. и НДС уже начисляется по ставке 7%.

Во-вторых, если выбрана стандартная ставка 22% (для отдельных групп товаров 10%) и есть операции, не подлежащие обложению НДС.

В этом случае можно взять к вычету НДС, относящийся к облагаемым операциям, а по необлагаемым - он к вычету не берется. Если четко разделить входящий налог нельзя, то надо распределить его пропорционально. Как это сделать рассмотрим ниже.

В-третьих, если есть операции, право на вычет у которых возникает в разных периодах. Например, при экспорте товаров.

🖇️Здесь необходимо правильно определить размер вычета и период его принятия.

📌Учетная политика для целей ведения раздельного учета.

Поскольку НК РФ не устанавливает единой методики ведения раздельного учета, ее необходимо самостоятельно разработать и закрепить в учетной политике для целей налогового учета. Если вдруг вы думали, что учетная политика нужна только для организаций, то спешим вас расстроить. ИП тоже должны составить учетную политику, но только для целей налогового учета. От обязанности вести бухгалтерский учет индивидуальные предприниматели освобождены.

В учетной политике нужно раскрыть:

1. Порядок и методику отнесения операций к облагаемым или необлагаемым НДС.

2. Порядок и методику учета входного НДС, относящемуся к облагаемым или необлагаемым операциям.

3. Конкретный алгоритм расчета пропорции для распределения входящего НДС, если он относится и к тем и другим операциям.

4. Порядок применения “правила 5%” и методику его расчета.

📌Правило “5 процентов” - что это такое?

Законодательство предоставляет возможность не распределять входной НДС, если доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5%.

Что следует учесть: правило 5 процентов действует только в отношении распределяемого НДС. Если НДС напрямую относится к необлагаемым операциям, принять его к вычету нельзя, даже если он составляет менее 5%.