ФНС России выпустила методические рекомендации по корректному формированию кассовых чеков в связи с вступлением в силу Федерального закона № 425-ФЗ от 28.11.2025. С 01.01.2026 устанавливается новая ставка НДС — 22% вместо 20%.
Эти изменения касаются всех, кто использует кассовые аппараты! Рассказываем о четырех ключевых ситуациях, как правильно оформлять чеки в переходный период.
Ситуация 1️⃣: Возврат товара, купленного ДО 2026 года
Если покупатель вернул товар, который был куплен до 01.01.2026 по ставке 20%, то при оформлении чека возврата с 01.01.2026 необходимо:
✅ Указать «признак расчета» (тег 1054) — значение 2 «Возврат прихода»
✅ Указать ставку НДС, которая была в исходном чеке — 20%
⚠️ Главное правило: применяем ставку из оригинального чека, а не новую!
Ситуация 2️⃣: Исправление ошибок в старых чеках
Если ошибка в чеке от 2025 года обнаружена в 2026 году, алгоритм действий зависит от того, приняла ли ФНС России этот чек.
Если ФНС России приняла некорректный чек:
1. Формируем чек коррекции на обратную операцию (с ошибочными реквизитами)
2. Формируем чек коррекции с исправленными данными
3. Оба чека должны содержать ставку НДС 20% (20/120)
Если ФНС России не приняла чек:
1. Чек коррекции на обратную операцию не требуется
2. Формируем только чек с исправленными данными
3. Указываем ставку НДС 20% (20/120) — действовавшую на дату первоначального расчета
⚠️ Помните: ставка в исправленных чеках всегда соответствует дате оригинальной операции!
Ситуация 3️⃣: Авансовые платежи с отсрочкой реализации
Часто товар оплачивается авансом до 2026 года, но отгружается в 2026 году. Вот правила:
При получении авансового платежа ДО 01.01.2026:
✅ Указываем признак способа расчета (тег 1214) — значение 1 или 2 (ПРЕДОПЛАТА / ПРЕДОПЛАТА 100%)
✅ Ставка НДС — 20/120 (действовавшая в момент получения платежа)
Если часть авансов получена в 2026 году до отгрузки:
✅ Указываем ставку НДС — 22/122 (действующая на эту дату)
При отгрузке товара в 2026 году:
✅ Указываем признак способа расчета (тег 1214) — значение 4 (ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ)
✅ Ставка НДС — 22%
⚠️ Внимание! Если клиент не доплатит разницу НДС (2%), то при реализации исходим из того, что договорная цена уже содержит НДС. Рассчитываем его по ставке 22/122.
Ситуация 4️⃣: Товар отгружен в 2025, оплачен в 2026
Это происходит при реализации товара в кредит:
✅ При отгрузке товара (ДО 01.01.2026):
- Формируем чек на предмет расчета без его оплаты
- Ставка НДС — 20%
✅ При получении оплаты (в 2026 году и позже):
- Формируем чек оплаты кредита
- Ставка НДС — 20%
⚠️ Обе операции используют ставку 20% — ту, что действовала на дату отгрузки товара!
Главные выводы 📌
1. Ставка НДС в чеке зависит от даты операции, а не от даты оформления чека
2. При возвратах, корректировках и авансах — всегда используем ставку, действовавшую на момент первоначальной операции
3. От 2026 года — новые операции оформляются с ставкой 22%
Это касается: розничных магазинов, кафе, ресторанов, парикмахерских, услуг, производства — всех, кто работает через ККТ.
Письмо ФНС России от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248
#ндс #ккт #фнс #тег #аванс #ндс20 #ндс22