АУСН

АУСН

Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ (ред. от 29.11.2024) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"

в 2026 году, если в отношении единоличного исполнительного органа, начисления меньше федерального МРОТ, то надо заплатить взносы с МРОТ и отчитаться об этих взносах - абз. 2 п. 1 ст. 421 НК РФ

МРОТ 2026 = 27 093 (429-ФЗ от 28.11.2025)

Если директор б/с, то взносы в месяц = 27093*30% = 8 127,9 руб.

Взносы за 2026 год = 8 127,9 * 12 = 97 534,8 руб.

Плюс ЗП бухгалтера, который будет составлять и сдавать отчетность по взносам.

Доходы упрощенца кассовым методом в 2025 году превысили 20 млн. руб. - попадание на НДС.

Доходы ПСН-щика превысили 20 млн руб. - в 2026 году применять ПСН нельзя

Режим АУСН становится интересным.

В Краснодарской крае с 01.01.2025 г. - Закон от 27.11.2024 № 5252-КЗ О введении специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» на территории Краснодарского края

Адыгея с 01.01.2025 г. - Закон Республики Адыгея от 22 ноября 2024 г. N 378

Ставропольский край с 01.01.2025 г. Закон Ставропольского края от 28 ноября 2024 г. N 120-кз "О введении в действие на территории Ставропольского края специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"

Ростовская область с 01.01.2026 г. - Областной закон Ростовской области от 10 мая 2012 г. N 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области", ст. 11 в новой редакции

Чтобы применять АУСН, организация должна быть зарегистрирована в регионе, где принят закон о введении АУСН, ИП должен быть прописан в таком регионе (даже если будет вести деятельность в другом регионе, где АУСН нет - Письмо ФНС России от 27.06.2022 N СД-4-3/7908@ "О применении ИП АвтоУСН")

Ограничения:

Лимит доходов 60 млн руб. (за предыдущий или с начала текущего это лимита надо соблюсти)

Лимит по остаточной ст-ти ОС -150 млн руб. (касается и ИП, если учитывать п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018

Лимит по доле участия други организаций - 25 % (есть нек иск-ния, например, общ орг-ции инвалидов)

Лимит по численности - 5 чел (средняя численность за месяц по правилам статистики, то есть включаем штатных работников по основной работе, внешних совместителей и физиков по ДГПХ, но без декретниц). Сам ИП в лимите не учитывается, т к работником не является - п. 17 Указаний, утв. Приказом Росстата 647 от 16.12.2024 г. Но в сети есть разные мнения...

Лимит по численности проверяем на дату перехода и после перехода на начало каждого месяца. Принять 10 чел на 0,5 ставки (и прочие вариации) - возможно налоговики найдут следы работы на полную ставку -как последствие потеря права на АУСН.

Качественные ограничения по работникам:

наличие работника-нерезидента (нерезидент по правилам НДФЛ, тот, кто пробыл в РФ менее 183 календарных дней в году, п. 2 ст. 207), наличная оплата труда, оплата труда в натуральной форме, налогоплательщик АУСН - источник материальной выгоды (например, выдача беспроцентного займа работнику), наличие работника с правом на досрочную пенсию

наличие доходов, относящихся к НДФЛ-базе не по основной ставке (например 35 % - выигрыша, призы в рек акциях,мат выгода по займам и т.д.)

Ограничения по видам деятельности: (ч. 2 ст. 2 17-ФЗ)

нельзя производить подакцизные товары (есть исключения, при это торговать подакцизными товарами можно на АУСН), быть агентом/комиссионером (работать с маркетплейсами можно, т к комиссионер там сам маркетплейс, ювелирка (кроме серебра), майнинг, частные агенства занятости и т.д.

ПВЗ, если он не посредник, может применять (например, ОЗОН, ВБ), но ЯМ бывает делает ПВЗ платежным агентом - тогда нельзя.

Организационные ограничения:

иметь счета ТОЛЬКО в уполномоченных банках