Запись на консультацию: 8(800)101-77-15 звонок бесплатный!
2026 год будет началом серьезных изменений для предпринимателей. Индивидуальные предприниматели, юридические лица которые применяют УСН попадают в Очень не простое положение. Что делать, как быть, как сохранить бизнес - вопросы весьма актуальные. Очевидно, что принятые поправки в законодательство несут в себе не только увеличение налоговой нагрузки но и усложнение учетных процессов, создают потенциальные издержки на спорные ситуации. Например, те компании которые применяют УСН начнут получать налоговые уведомления, требования касаемых НДС. Количество вовлеченных в процесс проверок добросовестности налогоплательщиков в части обоснованности источника формирования НДС увеличится за счет вновь испеченных плательщиков НДС. Вырастет количество камеральных и выездных проверок и соответственно доначислений, возражений, судебных разбирательств. Все эти издержки ложатся на бизнес. Справедливо это или нет - ни нам судить. Есть реальность и нам в ней жить. Профилактика возможных налоговых рисков - это самый верный путь. Важно разобраться с возможными рисками и адаптировать бизнес с минимальными потерями.
Кратко о налоговых изменениях с 2026 года.
28 ноября 2025 года подписан Закон № 425-ФЗ, который вносит значительные изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ) для предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы.
На 2026 год:
Коэффициент-дефлятор для УСН составит 1,090 (Приказ Минэкономразвития РФ от 06.11.2025 № 734).
Лимит доходов для применения УСН в 2026 году - 490,5 млн рублей.
Лимит стоимости основных средств для применения упрощенной системы в 218 млн рублей.
Остальные критерии для применения УСН, например, средняя численность работников, остаются без изменений.
Для этой категории налогоплательщиков снижен порог доходов, позволяющий применять упрощенную систему налогообложения (УСН) без уплаты НДС. В 2026 году плательщиками НДС обязаны стать субъекты хозяйствования, достигшие дохода всего в 20 миллионов рублей по итогам 2025 года.
То есть, если Ваша компания в первом полугодии 2025 года уже превысила доход в 20 млн. руб. то ... Увы.
Законом № 425-ФЗ с 1 января 2026 года базовая ставка НДС увеличена до 22%, при этом сохраняется льготная ставка 10% для социально значимых товаров: продуктов питания, лекарственных средств и медицинской продукции, товаров для детей и др. Также будет сохранена льгота по НДС для программ из единого реестра российского программного обеспечения.
Налогоплательщики, применяющие УСН и впервые ставшие плательщиками НДС, смогут выбрать либо общую ставку НДС 22%, либо специальные ставки: 5% — если годовой доход составляет от 20 миллионов до 272,5 миллионов рублей, или 7% — если доходы с начала года превысили 272,5 миллионов, но не достигли 490,5 миллионов рублей. Выбор общей или специальной ставки НДС должен быть просчитан.
При этом следует знать, что общая ставка НДС 22% позволяет принимать к вычету налог, предъявленный продавцами, а специальные ставки для упрощенцев не дают возможности применять налоговые вычеты при расчете налога.
Следует принять во внимание, что при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) отсутствуют устоявшиеся практики администрирования НДС, включая:
- методологию учета входящего и исходящего НДС;
- регламенты документооборота по НДС-операциям;
- процедуры реализации принципа должной осмотрительности при выборе контрагентов.
В случае применения ставки НДС 22%, хозяйствующему субъекту необходимо обеспечить надлежащее соблюдение всех требований налогового законодательства в части НДС-администрирования. Несоблюдение данных требований создает существенные риски отказа в вычете сумм входящего НДС налоговыми органами.
Дополнительно, при применении общей ставки НДС возникает необходимость интеграции в договорную документацию специальных налоговых оговорок, направленных на минимизацию рисков, связанных с применением статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующей пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и суммы налога.
Напомним, что для «упрощенцев» предусмотрены особые условия выбора ставок:
Переход с общей ставки 22% на пониженную ставку 5% (7%) осуществляется с первого числа любого налогового периода (квартала).
С пониженной ставки 5% (7%) перейти на общую ставку 22% можно в течение первых четырех кварталов ее применения.
Компании и ИП на УСН, которые впервые перешли на уплату НДС по ставке 5% или 7%, в течение первого года смогут от них отказаться, не дожидаясь истечения 3-летнего срока.
В качестве меры поддержки бизнеса будет действовать мораторий на привлечение к ответственности предпринимателей на УСН, если они впервые нарушили правила уплаты НДС в 2026 году.
Также в новой редакции НК РФ предусмотрена централизация подхода к пониженным региональным ставкам для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Ранее условия предоставления и виды деятельности для пониженных ставок по УСН на своей территории регионы выбирали самостоятельно.
Законодательными актами субъекта РФ могли быть приняты пониженные ставки для применения. Так, в Севастополе в 2025 году для бизнесменов действовали пониженные ставки: 4% (или 3% для отдельных видов деятельности) для объекта налогообложения «доходы» и 10% для объекта – «доходы минус расходы». С 2026 года субъекты РФ смогут снижать ставки только для плательщиков УСН, ведущих определенные виды деятельности из Единого перечня видов деятельности, который утвердит Правительство РФ. Этим же перечнем будут регулироваться «нулевые» льготные ставки УСН по регионам для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (ИП).
Произошли изменения для налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения (ПСН).
Напомним, что в 2025 году ИП на ПСН утрачивали право на применение этого спецрежима, если их доход превышал 60 миллионов рублей. В 2026 году этот порог снижен до 20 миллионов. А это означает, что ПСН не смогут применять ИП, которые совокупно за 2025 год получили доход выше 20 миллионов рублей. Отметим, что доход по патенту рассчитывается по книге учёта доходов и расходов. Если патентов у ИП было несколько на разные виды деятельности, то при определении общего объема выручки доход суммируется.
Отменяются универсальные льготы по страховым взносам для субъектов малого и среднего предпринимательства. Льготные условия сохраняются только для приоритетных отраслей, перечень которых определит Правительство РФ.
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и другие лица, ведущие частную практику, освобождаются от начисления и уплаты страховых взносов на время прохождения военной службы по контракту в рамках участия в СВО.
Для ИП на УСН (доходы минус расходы) и на ЕСХН база для расчета пенсионных взносов будет определяться исходя из фактической прибыли.
В 2026 году будет введена единая форма уведомлений для УСН. Сейчас для разных ситуаций (переход на УСН, смена объекта налогообложения, утрата права на спецрежим, прекращение деятельности на УСН, добровольный отказ) применяются отдельные бланки. С 1 июля 2026 года буде использоваться единый бланк уведомления, где нужную ситуацию надо отметить галочкой и заполнить необходимые поля (источник: сайт ФНС России).
Берегите себя и свой бизнес!
