Для начала давайте коротко вспомним, что такое авансовый НДС.
Если компания работает с НДС (включая пониженные ставки 5% или 7%), то при получении предоплаты от покупателя она обязана оформить авансовый счет-фактуру, зарегистрировать его в книге продаж и начислить налог.
После отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг этот НДС принимается к вычету, а счет-фактура отражается уже в книге покупок.
В чем суть ажиотажа: изменения в законодательстве
Недавно на сайте 1С:ИТС появилась новость о том, что с 2026 года в счете-фактуре на реализацию потребуется указывать реквизиты авансового счета-фактуры.
Речь идет о Федеральном законе от 28.11.2025 № 425-ФЗ, который внес масштабные правки в Налоговый кодекс. Среди них — изменение правил заполнения счетов-фактур.
В обновленной редакции подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ указано: если при реализации происходит зачет ранее полученной предоплаты, в счете-фактуре необходимо указать номер и дату авансового счета-фактуры. Новая норма начинает действовать с 1 января 2026 года.
Как теперь должна выглядеть счет-фактура
Фактически счет-фактура на реализацию приобретает новый элемент:
В документе появляется графа 5б. На первый взгляд — всего лишь дополнительное поле, которое 1С якобы заполнит автоматически. Кажется, ничего особенного.
Но именно здесь и начинается самое интересное.
Как реально работает учет в компаниях
Посмотрим без иллюзий, как обычно выглядит работа бухгалтера:
- данные в 1С вводятся с задержкой: первичка приходит позже, выгрузки из других систем ждут своей очереди, банковские выписки присылают не сразу;
- даже при нормальной дисциплине документы вносятся не всегда последовательно и без тотального контроля взаиморасчетов;
- в момент выписки реализации почти никто не проверяет, должен ли конкретный документ зачитывать аванс (менеджеры об этом не думают, бухгалтеры — редко, за исключением крупных или валютных сделок);
- реализацию просто проводят, печатают или сразу отправляют по ЭДО.
В чем настоящая сложность с графой 5б
По требованиям закона номер и дату авансового счета-фактуры нужно указывать, если реализация зачитывает предоплату. Но в момент оформления реализации мы, как правило:
- не уверены, был ли аванс вообще;
- а если он и был, авансовый счет-фактуру еще не выписали.
В итоге документ формируется и уходит покупателю без сведений об авансе, а позже выясняется, что они там должны были быть.
Почему выполнить требование почти нереально
1. Авансовые счета-фактуры появляются постфактум
Даже при идеальных взаиморасчетах и аккуратных остатках по 62.01 и 62.02 авансовые счета-фактуры чаще всего оформляются только при подготовке декларации по НДС — в конце квартала и задним числом.
Следовательно, в момент реализации нужного номера просто не существует.
2. Идеальный учет — редкость
На практике массовая «разборка» авансов начинается только перед расчетом НДС:
- выявляются дубли контрагентов и договоров;
- проверяются сальдо по счету 62;
- ищутся и зачитываются незакрытые авансы;
- перепроводятся документы;
- остаточные перекосы закрываются корректировками долга.
(К слову, здесь очень кстати будет наша разработка, расширяющая стандартную «Экспресс-проверку» и добавляющая дополнительные контрольные механизмы.)
Результат очевиден: покупателям будут уходить счета-фактуры с некорректной или пустой графой 5б — и таких документов окажется очень много.
Что пришлось бы полностью изменить в учете
Чтобы заполнять графу 5б без ошибок, учет пришлось бы перестраивать радикально:
- полностью избавиться от дублей контрагентов и договоров и постоянно контролировать их появление;
- оформлять счет-фактуру на каждый полученный аванс сразу же;
- при каждой отгрузке вручную проверять наличие аванса и корректность его зачета;
- вести взаиморасчеты идеально, без последующих перепроведений;
- минимизировать корректировки долга и жестко фиксировать каждую;
- отказаться от любых изменений задним числом;
- ежедневно делать архивные копии базы 1С;
- при любом изменении зачета аванса перепечатывать или переотправлять документы клиентам.
По сути, нужно помнить наизусть все незачтенные авансы по каждому клиенту и требовать того же от всех участников процесса. Любая ошибка — и клиент получает документ с нарушением требований закона.
А если есть обмены с УНФ, УТ или внешними системами — задача становится практически неподъемной.
Что будет на практике
Если читать закон буквально, нас действительно ждет все вышеописанное.
Но ключевой момент в другом: выполнить это требование в реальной жизни практически невозможно. Давайте разберемся, чем это грозит на самом деле.
Изменения не затрагивают сумму налога
Самый болезненный риск по счетам-фактурам — отказ покупателю в вычете НДС.
Но есть официальная позиция Минфина и ФНС: несущественные ошибки в счете-фактуре не являются основанием для отказа в вычете.
Какие ошибки считаются существенными
Проверяющие вправе отказать в вычете, если:
- невозможно идентифицировать продавца или покупателя;
- наименование товаров (работ, услуг) не совпадает с первичными документами;
- нельзя определить стоимость (ошибки в цене, количестве, валюте);
- неверно указаны ставка НДС или сумма налога.
Все остальные ошибки, согласно п. 2 ст. 169 НК РФ, не могут быть основанием для отказа. Про графу 5б (как и про 5а или 5-ю) там ничего не сказано.
Что это значит на практике
Если графа 5б не заполнена или заполнена неверно, то сумма НДС не занижается, покупатель сохраняет право на вычет.
Фактически — ничего критичного не происходит. Ломать учет, бизнес-процессы и нервы не понадобится.
Еще два аргумента в пользу спокойствия
- В счете-фактуре давно существует графа 5 «к платежно-расчетному документу». Заполнить ее корректно по авансам так же сложно, но массовых санкций за это не было и нет уже много лет.
- Компании на УСН с НДС 5/7% вправе выставлять авансовые счета-фактуры только по авансам, не зачтенным на конец квартала. Всё, что зачлось внутри квартала, налоговую, по сути, не интересует.
Вывод: как бухгалтеру с этим жить
Реализовать нововведение в полном объеме невозможно. Отдельных санкций за ошибку именно в графе 5б не предусмотрено.
На практике графа 5б будет заполняться только тогда, когда на момент реализации в базе уже есть аванс и 1С корректно его нашла.
Поэтому действуем формально, без паники: работаем как работали, наблюдаем за практикой и ждем официальных разъяснений.
А если хочется полной уверенности — можно задать вопросы аудиторам или в ИФНС. Если появится что-то действительно важное — делитесь в комментариях.
*Материал не является персональной налоговой консультацией.
А если есть вопросы, смело обращайтесь к нам!