Приобрели грузовой автомобиль за 8 000 000 (наличный расчет) как отразить в расходах в АУСН

Приобрели грузовой автомобиль за 8 000 000 (наличный расчет) как отразить в расходах в АУСН?

Для индивидуального предпринимателя (ИП) или организации, применяющих Автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», покупка грузового автомобиля за 8 000 000 рублей наличными имеет серьезные ограничения и требует строгого соблюдения правил, связанных с наличными расчетами и учетом расходов.

1️⃣ Основные правила учета основных средств на АУСН

На режиме АУСН расходы, включая приобретение основных средств (ОС), должны быть экономически обоснованными, направленными на получение дохода и документально подтвержденными.

Порядок учета расходов на ОС:

📌 Признание расходов: Стоимость основного средства, такого как грузовой автомобиль, учитывается в расходах сразу после его фактической оплаты (кассовый метод), а не списывается равными частями в течение года, как на классической УСН. Вся сумма 8 000 000 рублей может быть признана расходом в том месяце (налоговом периоде), когда была совершена оплата.

📌Лимиты ОС: Для организаций существует ограничение: остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета не должна превышать 150 миллионов рублей. Ваша покупка за 8 000 000 рублей укладывается в этот лимит.

2️⃣Критическое ограничение: Наличный расчет

Ключевой проблемой в данной ситуации является то, что оплата произведена наличными.

На АУСН действует прямой запрет на учет в составе расходов затрат, оплаченных наличными средствами, за исключением тех случаев, когда их фиксация была проведена с использованием зарегистрированной в установленном порядке контрольно-кассовой техники (ККТ).

Вывод о возможности учета расхода:

📌 Если оплата наличными (8 000 000 руб.) была произведена без применения ККТ (чека с признаком «Расход»): Согласно законодательству об АУСН, этот расход не может быть учтен для уменьшения налоговой базы.

📌 Если факт оплаты был зафиксирован через ККТ (выбит чек на расход): Только в этом случае расход в размере 8 000 000 рублей может быть учтен при расчете налоговой базы по АУСН.

Дополнительный лимит на наличные расчеты между юридическими лицами и ИП:

Независимо от требований АУСН, расчеты наличными между юридическими лицами, а также между юридическими лицами и ИП, или между ИП, ограничены суммой 100 000 рублей в рамках одного договора. Нарушение этого лимита влечет административные штрафы для руководителя/ИП (от 4 000 до 5 000 рублей) и для организации (от 40 000 до 50 000 рублей).

Таким образом, даже если бы оплата была проведена с чеком ККТ, операция на 8 000 000 рублей нарушает установленный лимит наличных расчетов (100 000 рублей), что влечет административную ответственность.

3️⃣ Порядок отражения расхода в АУСН

Если расход все же может быть учтен (поскольку был выбит чек с признаком "Расход"), то налоговая база рассчитывается автоматически налоговым органом на основании данных, полученных от ККТ (через ОФД) и банков.

1. Источник данных: Сведения о расходе на 8 000 000 рублей должны быть переданы в ФНС через оператора фискальных данных (ОФД), так как оплата была произведена наличными (и, предположительно, оформлена чеком на расход).

2. Отображение в ЛК АУСН: Эта сумма будет отражена в Личном кабинете налогоплательщика АУСН (ЛК АУСН) как «Расход», который уменьшит налоговую базу месяца (налогового периода), в котором была совершена оплата.

3. Корректировка: Налогоплательщик несет ответственность за корректность учета и имеет право скорректировать информацию о расходе в личном кабинете клиента обслуживающей кредитной организации не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена операция.

Если расходы значительно превышают доходы, у ИП на объекте «доходы минус расходы» возникает убыток, который переносится на следующие месяцы, но платить придется минимальный налог в размере 3% от суммы дохода за месяц.