В последнее время очень актуальна тема АУСН, для многих эта система действительно выгодна. Но надо учитывать ее нюансы и отличия от УСН, особенно при выборе ставки «доходы-минус расходы»
🔖Итак, важный вопрос, как ФНС увидит ваши наличные расходы?
Перечень ограничений для компаний и предпринимателей на АУСН заметно шире, чем при стандартной УСН. Среди ключевых требований:
нельзя учитывать наличные расходы, если оплата не прошла через онлайн-кассу (п. 26 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ).
Наличные в принципе использовать можно: закупать МПЗ и товары, оплачивать работы и услуги, вносить арендные платежи, покрывать командировочные расходы и т. д.
Но чтобы такие траты попали в налоговые расходы по АУСН, предпринимателю или организации нужно самим сформировать чек с признаком «расход», независимо от того, кому выплачены деньги: юрлицу, ИП или физическому лицу.
Если чек оформлен корректно, расход в наличной форме признаётся на дату оплаты, как это предусмотрено ст. 8 и ч. 1–2 ст. 9 Закона № 17-ФЗ.
Однако чек - это лишь подтверждение факта оплаты и суммы. Для признания расхода этого недостаточно. Любые затраты должны отвечать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ: иметь экономическую цель, быть документально подтверждёнными и связаны с получением дохода (ч. 3 ст. 6 Закона № 17-ФЗ).
Поэтому к чеку обязательно должны прилагаться первичные документы, подтверждающие содержание операции. К таким документам относятся кассовый чек продавца, товарная накладная, акт выполненных работ или оказанных услуг, акт приёма-передачи, авансовый отчёт и т. п. Желательно иметь и договор с контрагентом, при этом его формулировки должны совпадать с данными в первичных документах.
Важно учитывать, что расчёты наличными ограничены. По одному договору организациям и ИП нельзя передавать друг другу более 100 000 руб. наличными за весь срок действия договора и даже после него (п. 4 Указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У).
Не забыли ещё про это правило?
При этом не имеет значения:
— какой именно договор заключён (поставка, подряд, услуги и др.);
— на какой срок он оформлен;
— сколько платежей по нему предусмотрено;
— как часто проводятся расчёты.
Например, нельзя выдавать через подотчётное лицо наличные платежи по одному договору свыше 100 000 руб. И после окончания договора также нельзя доплачивать наличными, если общая сумма наличных расчётов превысит лимит.
Если лимит все-таки превышен (даже при наличии чеков и полной «первички»), это может привести не только к спору о признании расходов при АУСН, но и к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.
А вы знали об этом?
