Что делать с НДС, если надо перейти с ОСНО на АУСН? Кто переходит с ОСНО на АУСН: НДС восстанавливать по остаткам товаров и ОС как при

Что делать с НДС, если надо перейти с ОСНО на АУСН? Кто переходит с ОСНО на АУСН: НДС восстанавливать по остаткам товаров и ОС как при переходе на УСН?

Деятельность на АУСН не облагается НДС. Поэтому при переходе с ОСНО на АУСН входящий НДС надо восстановить (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). 

Восстанавливать его нужно по тем же активам, что и при переходе на УСН:

✅товарам;

✅материалам;

✅имущественным правам;

✅основным средствам, которые были приобретены до перехода на АУСН;

✅авансам, полученным и перечисленным на ОСНО;

✅прочим активам, по которым был принят к вычету налог.

Если товары будут реализовываться в периоде применения АУСН, то НДС по остаткам надо восстановить. Тоже самое касается сырья, которое используется в производстве продукции. И еще надо не забыть про незавершенное производство, если вдруг оно имеется.

НДС по ОС восстанавливают пропорционально остаточной стоимости на дату перехода. При этом ставку применяют ту, которую изначально брали к вычету. 

Важный момент: если с момента ввода в эксплуатацию ОС прошло более 10 лет, обязанность по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету, отсутствует. Это подтверждает п. 4 ст. 171.1 НК РФ и письмо Минфина России от 7 июня 2022 г. № 03-07-10/53605.

Что касается авансов перечисленных и полученных, то ситуация следующая: 

➡️По авансам, которые перечислены поставщикам и принят к вычету НДС, а поставка товаров будет уже после перехода на УСН, НДС нужно восстановить в полном объеме. 

➡️По авансам, полученным от покупателя, поставка по которым, будет уже в периоде применения УСН, можно принять к вычету НДС в последнем квартале применения ОСНО, но для этого нужно вернуть покупателям сумму НДС с авансов (п. 5 ст. 346.25 НК).

Восстанавливать НДС нужно в последнем квартале применения ОСНО (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). А суммы восстановленного НДС учитываются в составе прочих расходов в БУ и НУ (п. 11 ПБУ 10/99, ст. 264 НК РФ).

Кроме этого НДС при переходе на АУСН не восстанавливают, если вычет не заявлялся. 

#чтоделатьесли_БК