С 1 января 2026 года вступают в силу значительные изменения в налогообложении доходов индивидуальных предпринимателей (ИП) от банковских вкладов. Эти поправки, внесенные Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, унифицируют правила и затрагивают предпринимателей на УСН, АУСН и ЕСХН.
📌 Суть изменений
До 2026 года проценты по депозитам, открытым на статус ИП, считались доходом от предпринимательской деятельности. Они включались в налоговую базу по упрощенной системе налогообложения (УСН) и облагались по соответствующей ставке (6% или 15%).
С 2026 года этот подход меняется. Теперь доходы ИП в виде процентов по любым вкладам в российских банках будут облагаться только налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по общим правилам, независимо от того, указал ли предприниматель в договоре свой статус. Логика законодателя заключается в том, что пассивный процентный доход не связан с предпринимательским риском, а потому должен приравниваться к доходу обычного физического лица.
🔢 Как будет рассчитываться налог
Расчет НДФЛ с процентов по вкладам для ИП с 2026 года будет происходить автоматически по той же формуле, что и для всех физических лиц.
Формула расчета:
Налог = (Сумма полученных процентов за год − Необлагаемый лимит) × Ставка НДФЛ
1. Необлагаемый лимит:
Это сумма дохода, свободная от налога. Она рассчитывается как:
1 000 000 ₽ × Максимальная ключевая ставка ЦБ РФ за отчетный год.
· Максимальная ставка выбирается из значений, действовавших на 1-е число каждого месяца календарного года.
· Важный нюанс: Лимит применяется отдельно в каждом банке, где у вас есть вклады. Нельзя сложить лимиты по разным банкам.
2. Ставка НДФЛ:
Применяется двухступенчатая прогрессивная шкала для пассивных доходов:
· 13% — если совокупная налоговая база по всем пассивным доходам (проценты, дивиденды, доход от продажи имущества) за год не превысила 2,4 млн рублей.
· 15% — взимается с суммы, превышающей порог в 2,4 млн рублей.
Доходы, не учитываемые при расчете:
· Проценты по рублевым счетам и вкладам, если ставка по ним не превышала 1% годовых.
· Проценты по счетам эскроу.
📝 Примеры расчета
Пример 1:
· Сумма вклада ИП в одном банке: 3 000 000 ₽.
· Годовая ставка: 10%.
· Проценты за год: 300 000 ₽.
· Максимальная ключевая ставка ЦБ в 2026 году: 14%.
· Необлагаемый лимит: 1 000 000 ₽ × 14% = 140 000 ₽.
· Налоговая база: 300 000 ₽ − 140 000 ₽ = 160 000 ₽.
· НДФЛ к уплате (ставка 13%): 160 000 ₽ × 13% = 20 800 ₽.
Пример 2 (с несколькими банками):
· У ИП два вклада: в Банке «А» на 1,5 млн ₽ под 12% (доход 180 000 ₽) и в Банке «Б» на 2 млн ₽ под 11% (доход 220 000 ₽).
· Максимальная ключевая ставка ЦБ — 14%. Лимит в каждом банке: 140 000 ₽.
· Расчет:
· Банк «А»: 180 000 ₽ − 140 000 ₽ = 40 000 ₽ (облагаемая база).
· Банк «Б»: 220 000 ₽ − 140 000 ₽ = 80 000 ₽ (облагаемая база).
· Общая облагаемая база: 120 000 ₽.
· НДФЛ к уплате: 120 000 ₽ × 13% = 15 600 ₽.
📅 Порядок и сроки уплаты
Процесс полностью автоматизирован и не требует от ИП подачи отдельной декларации по этому доходу.
1. Передача данных: Банки ежегодно, не позднее 1 февраля следующего года, передают в ФНС информацию о выплаченных процентах.
2. Расчет и уведомление: Налоговая инспекция на основе этих данных сама рассчитает сумму НДФЛ и направит предпринимателю сводное налоговое уведомление (обычно до 1 ноября).
3. Оплата: Уплатить налог необходимо единовременно до 1 декабря года, следующего за отчетным (например, за 2026 год — до 1 декабря 2027 года).
Важно: Не следует включать полученные проценты в доходы при расчете единого налога по УСН.
⚠️ Практические последствия для ИП
· Рост налоговой нагрузки: Для ИП на УСН «Доходы» (ставка 6%) налоговая нагрузка на доход от вкладов вырастет с 6% до 13-15%.
· Снижение эффективной доходности: Чем выше ставка по вкладу и сумма депозита, тем ощутимее снижение чистой доходности после уплаты налога. Например, при ставке 18% эффективная доходность может снизиться до 15.5-15.7%.
· Упрощение учета: С одной стороны, ИП больше не нужно вести учет этих процентов в книге доходов и расходов (КУДиР) для целей УСН.
💡 Альтернативы и возможности
В связи с изменениями предпринимателям стоит рассмотреть иные варианты размещения свободных средств:
· Вклады как физическое лицо: После 2026 года разница в налогообложении вкладов, открытых как ИП и как физлицо, исчезнет. Поэтому выбор зависит от удобства управления счетами.
· Накопительные счета: Могут предлагать гибкие условия, но их процентный доход также облагается НДФЛ на общих основаниях.
· Индивидуальные инвестиционные счета (ИИС) и облигации: Позволяют получать инвестиционный доход, по которому могут действовать иные налоговые льготы (например, вычеты).
· Корпоративные финансовые продукты: Для бизнеса могут быть интересны продукты, ориентированные на юридических лиц, но их условия и налогообложение нужно изучать отдельно.
В заключение, ключевое изменение 2026 года — унификация налогообложения процентных доходов для ИП и физических лиц. Предпринимателям важно заранее оценить влияние нововведений на финансовый результат, пересчитать эффективную доходность существующих депозитов и рассмотреть альтернативные инструменты для сохранения и приумножения капитала.