С 1 января 2026 года в России вступает в силу самая масштабная налоговая реформа за последние 25 лет. Изменения затрагивают все ключевые налоги — от НДС и УСН до НДФЛ, страховых взносов и имущественных налогов. Цель — унификация режимов, усиление фискального контроля и повышение прозрачности. Но для бизнеса это не просто новые правила — это вызов, требующий оперативной адаптации.
Изменения по налогу на добавленную стоимость
Повышение базовой ставки до 22%
С 1 января 2026 года общая ставка НДС увеличивается с 20% до 22%. Это касается всех отгрузок, реализации товаров, работ и услуг, совершенных после этой даты. Последнее повышение было в 2019 году — с 18% до 20%.
Льготная ставка 10% сохраняется для:
- продуктов питания первой необходимости;
- детских товаров;
- лекарств и медицинских изделий;
- периодических изданий и книжной продукции;
- племенных сельхозживотных.
НДС на банковские операции
Отменяется мораторий, действовавший с 2006 года. С 2026 года НДС по ставке 22% будет применяться к:
- эквайрингу;
- процессингу платежей по картам;
- переводам через СБП.
Важно для бизнеса: НДС рассчитывается не от суммы покупки, а от комиссии эквайринга (1,5–2,5%). Для ИП и компаний на УСН/ПСН, не имеющих права на вычет, это — дополнительная нагрузка.
Прочие изменения:
- IT-компании сохраняют нулевую ставку НДС при реализации ПО собственной разработки;
- продлен заявительный порядок возмещения НДС — можно получить деньги до завершения камеральной проверки;
- льгота для туроператоров (освобождение от НДС на внутренние туры) продлена до 2030 года;
- в счетах-фактурах при отгрузке по авансу — обязательно указывать дату и номер авансового СФ;
- ИП вместо реквизитов свидетельства о регистрации указывают ОГРНИП и дату его присвоения.
Упрощенная система налогообложения: ключевые изменения
Поэтапное снижение лимита для освобождения от НДС
Одно из самых значимых изменений для малого бизнеса — снижение порога доходов, позволяющего применять УСН без уплаты НДС:
При превышении лимита в течение месяца (например, в марте 2026 года) обязанность уплачивать НДС возникает с 1 апреля.
Ставки НДС для упрощенцев
Для налогоплательщиков на УСН, превысивших лимит освобождения, действуют пониженные ставки:
- 5% — при годовом доходе от 20 до 250 000 000 ₽ (без права на вычет);
- 7% — при доходе от 250 до 450 000 000 ₽ (без права на вычет);
- 22% — стандартная ставка с правом на вычет входного НДС.
Важное послабление: с 2026 года компании и ИП, впервые ставшие плательщиками НДС на УСН, могут однократно в течение первого года отказаться от льготной ставки (5% или 7%) в пользу общей ставки 22% с вычетами. Ранее это было возможно только через три года.
Открытый перечень расходов на УСН «Доходы минус расходы»
Добавлен новый подпункт 346.16 НК: можно учитывать расходы, предусмотренные главой 25 НК:
- представительские;
- СОУТ;
- экспортные пошлины;
- отрицательные курсовые разницы;
- пени и штрафы в бюджет;
- потери сверх норм естественной убыли;
- резервы на оплату отпусков.
Это снижает налоговую нагрузку на 5–10% для бизнеса с маржой 30–40%.
Лимиты для применения УСН в 2026 году
С учетом коэффициента-дефлятора 1,09 (проект Приказа № 160965):
Ограничение региональных льгот
С 2026 года Правительство утверждает перечень видов деятельности, для которых регионы могут устанавливать пониженные ставки УСН до 1% или 5%. Нулевые и универсальные пониженные ставки для всех «упрощенцев» в регионе больше не допускаются (например, как в Калмыкии).
Мораторий на штрафы:
Бизнес, впервые ставший плательщиком НДС в 2026 году, не будет оштрафован за несдачу декларации за квартал, в котором возникла обязанность.
Изменения по патентной системе налогообложения
Снижение лимита доходов для ПСН
Лимит доходов, позволяющий применять ПСН, поэтапно снижается:
Для получения патента на 2026 год налоговая инспекция проверит доходы за 2025 год. Если превышен лимит — право на патент утрачивается.
Сохранение ПСН для розничной торговли и грузоперевозок
Первоначально планировалась отмена ПСН для стационарной розничной торговли (кроме сельской местности) и автотранспортных услуг по перевозке грузов. Однако Госдума сохранила эти виды деятельности на патенте.
При совмещении УСН и ПСН доходы по обеим системам суммируются. Если общий доход превысит лимит, ИП обязан:
- уведомить ФНС в течение 10 календарных дней;
- пересчитать налоги с даты начала действия патента;
- перейти на УСН с уплатой НДС.
Страховые взносы: отмена льгот для МСП
Отмена тарифа 15%
С 1 января 2026 года большинство МСП теряют право на пониженный тариф. Льготу сохранят только при одновременном выполнении двух условий:
1. Основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП входит в перечень приоритетных отраслей (утверждается Правительством);
2. Доля доходов от основного вида — не менее 70% от общего объема.
Проверка — нарастающим итогом. Если доля упадет ниже 70% — льгота аннулируется с 1 января текущего года.
Кто сохранит льготы:
- Обрабатывающие производства: 30% до 1,5 МРОТ, 7,6% — сверху;
- Общественное питание (свыше 250 работников): 30% до 1,5 МРОТ, 15% — сверху;
- IT-компании: 15% до предельной базы, 7,6% — сверху (ранее — единый 7,6%).
Для остальных МСП — общий тариф:
- 30% — до предельной базы (2 979 000 ₽ в 2026 г.);
- 15,1% — сверху.
Руководитель-учредитель:
Обязательно уплачиваются взносы даже при отсутствии зарплаты. Минимальная база — МРОТ на 1 января года. Цель — борьба с «фирмами-призраками».
Налог на прибыль организаций
- Ставка: 25% (8% — федеральный бюджет, 17% — региональный).
- IT-компании: льготная ставка — 5% в федеральный бюджет, 0% в региональный (при 70%+ доходов от IT-деятельности). Действует до 2030 года.
- Ограничение на перенос убытков: не более 50% от текущей базы. Продлено до 2030 года.
- Федеральный инвестиционный вычет (ФИВ):
С 2025 года — уменьшение федеральной части налога на 50% от затрат на ОС и НМА.
Максимум — 3% от налоговой базы.
Применимо к: добыче, обработке, энергетике, гостиницам, НИОКР, телекоммуникациям, IT.
Вычет можно передавать в группе компаний.
НДФЛ: прогрессивная шкала и новые вычеты
Пятиступенчатая шкала НДФЛ
С 1 января 2025 года действует прогрессивная шкала НДФЛ из пяти ставок:
Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме, превышающей пороговое значение.
Увеличение стандартных вычетов на детей
С 2025 года значительно увеличены стандартные налоговые вычеты на детей:
Предельный доход для вычетов увеличен с 350 000 до 450 000 рублей с начала года.
Семейная налоговая выплата (кешбэк НДФЛ) — с 2026 года:
- Для семей с 2+ детьми (до 18 лет или до 23 при очном обучении);
- Среднедушевой доход ≤ 1,5 прожиточного минимума региона;
- Постоянное проживание в РФ, статус резидента, отсутствие задолженности по алиментам.
Размер выплаты: от 56 000 до 189 000 рублей в год.
Ожидается, что выплату получат 7,3 млн родителей. Бюджет — 119 млрд рублей.
Имущественные налоги
Транспортный налог:
- Льготы: Герои РФ/СССР, кавалеры ордена Славы, ветераны БД, участники СВО и их семьи — освобождение от налога на одно ТС.
- Сельхозтехника: тракторы, комбайны, самоходные машины — освобождены.
- С 2027 года: авансовые платежи — до 28 мая, августа, ноября; налог — до 28 марта.
Земельный налог:
- С 2026 года — вычет 600 кв. м кадастровой стоимости для участников СВО и многодетных семей.
Налог на имущество организаций:
- С 2027 года — отменяется обязанность подавать уведомления. ФНС рассчитает налог сама на основе данных регистрирующих органов.
Пени и администрирование
Особый порядок расчета пени продлен на 2026 год:
- Первые 30 дней — 1/300 ключевой ставки ЦБ;
- С 31 по 90 день — 1/150 ключевой ставки;
- С 91 дня — 1/300 ключевой ставки.
- С 1 января 2027 года — возврат к общим правилам.
Упрощение отчетности:
- С 2027 года — отмена деклараций по прибыли по обособленным подразделениям.
- Перечисление части налога в бюджет региона — сохраняется.
Камеральные проверки:
- ФНС может передать проверку другой ИФНС.
- Уведомление — в течение 5 рабочих дней.
- Документы можно подать в любую из инспекций.
Технологический сбор: новый платеж с 1 сентября 2026 года
- Плательщики: юрлица и ИП, ввозящие или производящие электронику в РФ.
- Объект: электронная компонентная база и изделия с электронными модулями (по ТН ВЭД ЕАЭС и ОКПД2).
- Размер: до 5 000 ₽ за единицу.
- Затронет: смартфоны, серверы, бытовую технику.
- Эффект: возможный рост цен на электронику.
Практические рекомендации для бухгалтеров (до конца 2025 года)
1. Для УСН и ПСН:
- Оцените доходы за 2025 год — если близки к 20 млн ₽, перенесите сделки на 2025;
- При совмещении УСН и ПСН — суммируйте доходы;
- Рассмотрите переход на АУСН (лимит освобождения от НДС — 60 млн ₽).
2. Для страховых взносов:
- Проверьте ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП — при необходимости измените;
- Пересчитайте ФОТ по новым тарифам;
- Обновите штатное расписание и локальные акты.
3. Для НДС:
- Пересмотрите договоры — добавьте условия о корректировке цены при изменении ставки;
- Настройте учетные системы на 22% и новые правила СФ.
4. Документы, требующие обновления:
- Учетная политика;
- Ценовая политика и прайс-листы;
- Договоры с контрагентами;
- Штатное расписание;
- Положение об оплате труда;
- Планы премирования.
Ожидаемые последствия реформы
- 15% предпринимателей рассматривают закрытие бизнеса.
- Наибольшее влияние:
— Малый бизнес с оборотом 10–60 млн ₽ (обязанность платить НДС);
— Торговля, строительство, услуги (отмена льгот по взносам);
— Бизнес с высокой долей безналичных платежей (эквайринг);
— IT-компании (рост тарифа взносов с 7,6% до 15%).
Смягчающие меры:
- Открытый перечень расходов на УСН;
- Продление льгот НДС для туроператоров;
- Заявительное возмещение НДС;
- Федеральный инвестиционный вычет.
Автоматизация — стратегический ответ на реформу 2026
Налоговая реформа 2026 — это не просто новые ставки. Это сложная, динамичная система расчетов, где ручной учет — путь к ошибкам, штрафам и потерям.
Что нужно внедрить:
1. CRM-систему — для централизации данных по клиентам, контрактам, финансам.
2. Интеграцию сервисов:
- Автоматизация бухучета;
- Электронный документооборот;
- Электронная отчетность;
- Управление персоналом.
3. Автоматизацию бизнес-процессов — от формирования счетов до расчета налогов и формирования отчетности.
Оптимальное решение — CRM-система Битрикс24.
Она объединяет все процессы: от продаж до бухгалтерии, обеспечивая:
- Сокращение рутинных операций на 40–60%;
- Исключение ошибок в расчетах;
- Своевременную сдачу отчетности;
- Оптимизацию налоговой нагрузки.
Инвестиция в автоматизацию — это не расход. Это защита.
Сэкономленное время, избежание штрафов и точные расчеты — окупят вложения за первый месяц.