Прежде чем расскажу, когда ИП на патенте не надо подавать в налоговый орган заявление об уменьшении налога на страховые взносы, отвечу на не менее популярный вопрос налогоплательщиков на ПСН: "А что, требуется подавать заявление?"
Да. Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за себя и за сотрудников. Страховые взносы, в свою очередь, уменьшают сумму налога от ведения предпринимательской деятельности на патентной налоговой системе.
Когда индивидуальный предприниматель оплачивает налог на патентной системе налогообложения, равный стоимости патента, он вправе уменьшить сумму, подлежащую перечислению за патент, на сумму страховых взносов, уплаченных как за себя, так и за сотрудников. О чём и заявляет в налоговый орган до срока уплаты патента.
Поскольку индивидуальные предприниматели на патенте, не сдают налоговых деклараций, они заявляют о реализации своего права документом по форме КНД 1112021.
В заявлении требуется указать стоимость патента и сумму уплаченных страховых взносов за страхование индивидуального предпринимателя.
Или сумму страховых взносов, уплаченных за себя и за сотрудников, которая позволит уменьшить стоимость патента не более чем на 50%.
Патент, как правило, оплачивается налогоплательщиком в два срока. Оттого иные индивидуальные предприниматели подают заявление на уменьшение патента на суммы страховых взносов дважды за налоговый период.
При этом заявление на уменьшение стоимости патента на сумму страховых взносов ИП может быть подано до уплаты страховых взносов за личное страхование индивидуального предпринимателя.
Чтобы уменьшить стоимость патента на страховые взносы, уплаченные за сотрудников индивидуального предпринимателя, взносы должны быть уплачены.
Естественно, что у предпринимателей возникает желание уведомить налоговый орган о своем выборе в пользу уменьшения платы за патент до того, как она будет списана налоговым органом, то есть до срока уплаты налога на ПСН. Сейчас, в начале года, - самое время (если патент приобретается на год).
Однако если опоздать с уведомлением, и оплатить патент без учёта уменьшения его стоимости на страховые взносы, то деньги вы не потеряете:
- во-первых: заявление можно подать после уплаты патента;
- во-вторых: заявление может не понадобиться.
Заявление можно подать в любое время в течение срока действия патента. И даже после окончания срока. Получив заявление от налогоплательщика на ПСН, налоговый орган делает перерасчет стоимости патента и излишне уплаченные суммы возвращаются вам на единый налоговый счёт.
Но если вы решили, что я, отвечая на вопрос, указанный в заголовке, просто подвожу вас к мысли не торопиться с заявлением, вы заблуждаетесь.
Хотя в одном случае индивидуальному предпринимателю без сотрудников можно не спешить.
Мы поспешили. И зря потеряли время. Заявление у нас не приняли.
Почему?
Ответ прост, до банальности.
Индивидуальные предприниматели ежегодно платят страховые взносы, которые складываются из фиксированной суммы взноса (она известна налоговому органу), и суммы, рассчитанной, как 1% с дохода, превысившего 300 тыс. рублей (которая тоже известна налоговому органу, поскольку считается со стоимости патента, но уплачивается в следующем году).
И только при наличии сотрудников предприниматель платит страховые взносы, рассчитанные им самостоятельно (сумма - условно не известная налоговому органу, поскольку не известна она лишь до той поры, пока налогоплательщик не предоставит в налоговую персонифицированные сведения на сотрудников или расчёт страховых взносов).
Отсюда вывод:
Заявлять о том, что и так известно налоговой службе, не надо
Но есть один нюанс.
Поскольку с недавних пор страховые взносы за личное страхование ИП можно принять в уменьшение патента до их уплаты, в размере исчисленных страховых взносов за налоговый период. То уменьшить стоимость налога на патентной системе налогообложения, в размере одного процента с превышения дохода, индивидуальный предприниматель вправе как в текущем, так и в следующем налоговом периоде.
Ведь срок уплаты части страхового взноса в виде 1% выпадает на следующий за годом начисления календарный год. Выбор, когда воспользоваться правом и уменьшить налог на патенте, остаётся за налогоплательщиком.
Фиксированная же сумма взноса, должна быть уплачена не позднее 28 декабря текущего года. Срок начисления и срок уплаты фиксированной части приходятся на один календарный год. Здесь право уменьшить налог на патенте используется налогоплательщиком без вариантов.
В первом случае решение принимает налогоплательщик. Во втором случае решение об уменьшении стоимости патента может принять налоговый орган.
А оттого, кто владеет полной информацией и может принять решение, зависит, следует ли индивидуальному предпринимателю подавать в налоговый орган заявление на уменьшение стоимости патента.
Потому подать заявление с целью уменьшения налога на ПСН потребуется, когда индивидуальный предприниматель желает уменьшить сумму налога:
- на уплаченные за сотрудников страховые взносы;
- на исчисленные в течение налогового периода страховые взносы в размере 1% с дохода, превысившего 300 тысяч рублей;
- на величину, которая складывается суммированием возможных страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем;
- на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере, по окончании налогового периода, если по какой-либо причине, они не были зачтены в счёт уменьшения стоимости патента в период его действия;
- когда индивидуальный предприниматель имеет несколько патентов.
И можно не подавать заявление с целью уменьшения налога, который уплачивается в связи с применением патентной системы налогообложения, когда индивидуальный предприниматель желает уменьшить сумму налога на фиксированную сумму страхового взноса за текущий период.
При этом не имеет значения факт уплаты страхового взноса. Другими словами, наличие на ЕНС суммы, засчитываемой в счёт уменьшения налога или патента, не требуется.
Замечу, что налоговой нормы о том, когда индивидуальному предпринимателю не следует подавать заявление на уменьшение стоимости патента на сумму фиксированного страхового взноса, в Налоговом кодексе я не нашла.
Однако второй год подряд индивидуальные предприниматели без сотрудников на патентной системе налогообложения, по умолчанию получают от налоговой зачёт суммы страхового взноса в фиксированном размере, уплачиваемого за личное страхование индивидуального предпринимателя, в счёт уменьшения стоимости налога, который уплачивается в связи с применением патентной системы налогообложения. Вероятно такой порядок заложен в алгоритм списания денежных средств в уплату налогов с ЕНС.
Ну что ж, порадуемся. Эта оптимизация бухгалтерской работы нам по душе.
Возникли вопросы - спрашивайте. Отвечаю по адресу, указанному в профиле канала или в комментарии.
Удачи. И лёгких Вам налогов.