💫Учёт новогодних расходов: подарки, премии и украшения в декабре 2025

💫Учёт новогодних расходов: подарки, премии и украшения в декабре 2025

🎁В преддверии праздников компании планируют затраты на поощрение персонала, подарки для детей сотрудников и создание праздничной атмосферы в офисе. Рассмотрим, как корректно отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учёте.

🎄Оформление помещений в офисе

Новогодний декор — ели, гирлянды, игрушки — создает настроение, но ставит перед бухгалтером непростую задачу по учёту таких затрат. С точки зрения бухгалтерии, покупка украшений не относится к основной деятельности, поэтому их стоимость отражается как прочие расходы.

✅Типовые бухгалтерские записи:

Дт 60 Кт 51 — оплата поставщику декора.

Дт 10 (41) Кт 60 — оприходование украшений на склад.

Дт 91.2 Кт 10 (41) — списание стоимости оформления.

➡️Нюансы налогового учёта для налога на прибыль:

🔸Рабочие кабинеты: Расходы на их украшение ФНС и Минфин не признают экономически оправданными (письмо Минфина от 20.12.2005 № 03-03-04/1/430). Учесть их при расчёте налога не получится.

🔸Зоны для клиентов (вестибюли, переговорные): Здесь праздничное оформление может работать на имидж компании и привлечение клиентов. Затраты допустимо отнести к прочим расходам, связанным с производством (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК).

❗️Важно: классифицировать их как рекламные нельзя.

🔸Торговые залы: Если украшение является требованием властей или напрямую влияет на приток покупателей, расходы можно учесть как материальные (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК).

🔸Для УСН: В большинстве случаев учесть эти затраты не удастся, так как они прямо не поименованы в ст. 346.16 НК РФ. Однако при наличии веских аргументов можно попытаться обосновать их как материальные расходы, ссылаясь на обычай делового оборота.

🔵Подарки сотрудникам: порядок оформления и учёта

Традиция вручения подарков (сладких наборов, билетов, бытовой техники) требует чёткого документального сопровождения: приказа, ведомости выдачи и, в некоторых случаях, договора дарения.

✅Бухгалтерские проводки при покупке подарков:

Дт 60 Кт 51 — перечисление средств поставщику.

Дт 41 Кт 60 — оприходование подарков.

Дт 19 Кт 60 — отражен «входной» НДС.

Дт 68.НДС Кт 19 — НДС принят к вычету.

Дт 73 Кт 41 — передача подарков сотрудникам.

Дт 91 Кт 73 — стоимость отнесена на прочие расходы.

Дт 91 Кт 68.НДС — начислен НДС с безвозмездной передачи (по рыночной стоимости).

➡️Налогообложение подарков:

🔹Налог на прибыль / УСН «Доходы минус расходы»: Стоимость подарков, как правило, не уменьшает налоговую базу. Это объясняется отсутствием прямой связи с производственным процессом (ст. 252 НК РФ) и тем, что безвозмездная передача прямо исключена из расходов (п. 16 ст. 270 НК РФ). Исключение — если подарок оформлен как премия за трудовые достижения.

🔹НДС: Безвозмездная передача облагается налогом (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости подарка.

🔹НДФЛ: Подарок признаётся доходом в натуральной форме. Годовой необлагаемый лимит — 4 000 рублей на одного сотрудника (с учетом всех подарков за год). Налог удерживается только с суммы превышения.

✅Пример: Если сотруднику уже подарили подарок за 3 500 руб., а его ребенку вручают набор за 2 000 руб., НДФЛ будет удержан с 1 500 руб. (3 500 + 2 000 - 4 000).

➡️Проводка: Дт 70 Кт 68.НДФЛ — удержание налога с превышающей лимит стоимости.

🔹Страховые взносы: Не начисляются, если подарок является именно праздничным, а не замаскированной формой оплаты труда (подтверждается судебной практикой).

⭐️Глубоко разобраться во всех изменениях и научиться безошибочно применять их на практике вам поможет наш курс «Бухгалтерский учет в бюджетной сфере».

💚 Записаться на обучение онлайн👉https://clck.ru/3QxQaB

#Бухучет #Налоги #Бизнес #бухгалтер #курсыонлайн #Образование #персонал #налоги2026 #обучениеонлайн