1. Кто может применять АУСН
Лимиты по доходу: за 2025 год - не более 60 млн руб. С начала 2026 года до даты перехода - не более 60 млн руб. Считается совокупный доход по всем системам налогообложения
Численность сотрудников: До 5 человек (сам ИП не считается сотрудником).
Численность определяется по отработанному времени
Пример:
У вас 6 человек: двое работают на полставки, четверо - на полной. Это 5 человек в пересчёте, АУСН можно применять.
Категорически нельзя применять АУСН, если:
ИП работает по агентскому договору, поручению или договору комиссии
Пример: вы получаете % за продвижение чужих товаров как агент - АУСН вам не подходит.
2. Расчётный счёт
Все доходы и расходы - только через р/счёт в уполномоченном банке.
Даже если счёт неактивен - наличие в неуполномоченном банке = запрет на АУСН.
Личные карты физлица могут быть в любом банке, но не должны использоваться в бизнесе.
Пример:
Вы получаете оплату от клиента на личную карту - ФНС посчитает это нарушением. Доход не засчитают, право на АУСН утратите.
3. Эквайринг
Можно использовать, если:
нет открытого счёта в банке эквайра
Деньги поступают напрямую на расчётный счёт в уполномоченном банке
Важно: многие банки автоматически открывают счёт при подключении эквайринга
Пример:
Вы подключили эквайринг в "ОООБанк", не зная, что он не в списке ФНС. Банк открыл счёт - вы нарушили условия АУСН.
4. Правила работы с ККТ
Все оплаты- наличные, безнал, СБП- должны пробиваться через ККТ
Обязательно верно указывать тип оплаты (нал/безнал)
Ошибки исправляются чеком коррекции - с указанием даты операции (в течение 3 лет с момента оперции)
Пример: Пробили чек "наличные", а оплата была по СБП. Это ошибка, налог не сойдётся. Нужно пробить чек коррекции.
Нарушения влекут за собой завышение выручки, а соответственно и суммы налога к уплате.
5. Вывод средств на карту ИП
Заработанные деньги ИП может выводить с расчётного счёта в уполномоченном банке на свою карту физ.лица, запретов нет. Необходимо верно описывать перевод, чтобы ИФНС понимала, что это не налогооблагаемая база.
Пример назначения платежа: "Перевод на личные цели" или "Доход от предпринимательской деятельности" и т.д
Карта физ.лица может быть открыта и в неуполномоченном банке.
6. Расходы под отчёт (для АУСН доходы - расходы), наличные расходы .
Переводы сотрудникам для закупок - сначала не считаются расходом
После авансового отчёта с чеками - операция размечается как "расход"
Пример:
Сотруднику перевели 3 000₽ на канцелярию. Он принёс чек на 2 500₽. В банке размечаем 2 500₽ как "расход", 500₽ - нет.
При оплате наличными из личных средств ИП:
- Обязательно пробить чек ККТ с признаком "расход"
- Приложить чек продавца
Пример:
ИП купил товары на рынке за 1 200₽ из своего кармана. Чек продавца сохранил, пробил чек "расход" - расходы учтены.
7. Зарплата, налоги и взносы
Заработная плата перечисляется только безналичным путем (зарплатный проект/карты работников).
Оплата работнику наличными = слет с АУСН.
Нельзя принимать на работу нерезидентов.
НДФЛ: 13% удерживает работодатель, но если сотрудник за год получил больше 2,4 млн руб. - ФНС уведомит о доплате; доплачивает сам сотрудник по итогу года после уведомления от ИФНС (из НДФЛ).
Страховые взносы за работников и фиксированные взносы ИП не платятся.
Доп. страховые взносы в размере 1% с выручки более 300т.р. ИП не платятся
Платится:
- Взнос на травматизм — 2 959₽ в год (ООО без сотрудников - платят; ИП без сотрудников не платит)
Пример:
Ваш доход как ИП — 900 000₽. Вы платите 1% с 600 000₽ (900 000 – 300 000) = 6 000₽ дополнительного взноса.
8. Займы
Займы можно и брать и выдавать
Тело займа в налоговую базу не включается
Проценты по займу - включаются
Нельзя:
Выдавать сотрудникам займы под процент ниже 2/3 ставки ЦБ
Иначе считается, что они получили матвыгоду, которая облагается по ставке 35% - что на АУСН запрещено
9. Налог и сроки
До 7 числа месяца - бухгалтер проверяет разметку операций в банке
До 15 числа - ФНС рассчитывает налог
До 25 числа - налог нужно уплатить
Ошибки можно исправлять в течение 3 лет через ЛК
