💼 Расходы на обеспечение комфорта своих сотрудников: возможно ли списать их в бухгалтерском и налоговом учетах?
Стоит отметить, что вопрос о возможности отнесения расходов на приобретение товаров первой необходимости для своих работников к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу, является актуальным для многих организаций. Но ответ зависит от ряда факторов, включая режим налогообложения, цели приобретения товаров и их непосредственное отношение к деятельности вашей компании. Предлагаем разобрать более подробно.
👉 Общий принцип: что стоит знать в первую очередь?
В соответствии с НК РФ, расходы должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и направленными на получение дохода. Поэтому появляется строгая необходимость доказать, что расходы на данные товары направлены именно на получение дохода.
Отсюда появляется логичный вопрос: "А какие именно категории товаров может закупать компания для своего коллектива и что можно отнести к расходам?"
🛑 Туалетная бумага, мыло и бумажные полотенца, а также средства бытовой химии для уборки санузлов. Данные товары относятся к средствам гигиены и обеспечивают санитарно-гигиенические условия труда. Расходы на их приобретение, как правило, подлежат вычету в рамках расходов на содержание и эксплуатацию основных средств (если они обеспечивают функционирование санитарных зон) или в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
🛑 Кофе, молоко и другие продукты питания, принятые к употреблению в часы перерыва. Вопрос о вычете расходов на данные товары более сложен. Если предоставление кофе, чая и других продуктов питания является частью системы социального обеспечения работников, направленной на повышение их работоспособности и поддержание благоприятного климата в коллективе, то данные расходы могут быть отнесены к расходам на оплату труда (в рамках установленных лимитов, если таковые имеются) или к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Важно, чтобы данное предоставление не носит характер разовой акции или подарка.
👉 Следующий вопрос, связанный с возможностью вычета, звучит следующим образом: "Какие режимы налогообложения допускают возможность вычета?"
🛑 Общая система налогообложения (ОСНО). При ОСНО расходы на вышеуказанные товары могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, при соблюдении условий экономической обоснованности и документального подтверждения.
🛑 УСН "Доходы минус расходы". Расходы на данные товары могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, при соблюдении условий, аналогичных ОСНО. Важно учитывать ограничения, установленные ст. 346.16 НК РФ, в отношении расходов, не учитываемых при определении налоговой базы.
❗️Важные моменты, о которых также стоит помнить:
1. Необходимо иметь первичные документы, подтверждающие приобретение товаров (счета-фактуры, товарные накладные, кассовые чеки) и документы, подтверждающие их использование для нужд компании.
2. Рекомендуется вести учет расхода данных товаров (например, журналы учета).
3. При отнесении расходов на питание к расходам на оплату труда необходимо учитывать установленные лимиты.
