Когда выездная проверка — только начало: что происходит дальше и как работает налоговая экспертиза в уголовном процессе
Выездная проверка компании в большинстве случаев становится лишь первым этапом. Чаще всего она заканчивается возбуждением уголовного дела по налоговому преступлению в отношении руководителя.
Все материалы проверки передаются в Главное следственное управление СК РФ, где:
📌 анализируют выводы инспекции,
📌 дают указания о возбуждении дела,
📌 определяют необходимые следственные действия и сроки их проведения,
📌 направляют материалы в региональные следственные управления.
На этапе предварительного следствия экспертиза обычно направляется в филиалы Судебно-экспертного центра Следственного комитета РФ.
❓Типовые вопросы:
🔢 Как включение НДС от «сомнительных» контрагентов повлияло на налог к уплате?
🔢 Как учёт расходов по взаимоотношениям с такими контрагентами изменил налог на прибыль?
❗️Формально цель экспертизы — определить влияние нарушений на налоговые обязательства.
❗️Фактически — подтвердить их наличие, поскольку формулировка вопросов изначально предполагает недостоверность сведений, включенных налогоплательщиком в регистры налогового учета.
Эксперт СЭЦ СК РФ, как правило, пишет: «Как усматривается из постановления о назначении экспертизы, в налоговую отчётность внесены недостоверные сведения…» — и далее переходит к корректировкам.
По сути, в большинстве случаев такие экспертизы сводятся к арифметическому пересчёту НДС и налога на прибыль.
⚖ Но что требует закон?
⚖ Постановление Пленума ВС РФ № 48 (26.11.2019) прямо указывает:
✔️ при определении ущерба необходимо устанавливать действительный размер налоговых обязательств, учитывая все факторы, как увеличивающие, так и уменьшающие налог.
⚖ Конституционный Суд РФ неоднократно подчёркивал:
✔️ налогоплательщику нельзя вменять больший размер налога, чем тот, который реально обязан быть уплачен (Постановления № 5-П от 28.03.2000, № 5-П от 17.03.2009, № 10-П от 22.06.2009 и др.).
Что должен делать эксперт на самом деле:
✔️ восстановить реальную картину финансово-хозяйственной деятельности за проверяемый период;
✔️ определить действительный размер налогового обязательства на основе документов и фактических операций;
✔️ прямым методом установить сумму умышленно не исчисленных налогов;
учесть:
- фактически начисленный и реально предъявленный НДС;
- реальные расходы и доходы компании.
Лишь в единичных случаях эксперт СЭЦ СК РФ действительно пытается реконструировать деятельность компании. Чаще — ограничивается исключением расходов по «сомнительным» контрагентам.
⭐️ Почему рецензирование налоговых экспертиз важно
Ключевым элементом качественной рецензии является:
👉 оценка корректности поставленных вопросов;
👉 анализ методологии эксперта;
👉 проверка, действительно ли эксперт восстановил реальную деятельность, а не лишь исключил спорные операции.
От этого зависит:
📍 квалификация деяния,
📍размер ущерба,
📍обоснованность уголовного преследования,
📍 исход дела в суде.
Ключ к защите на этапе следствия — оспаривать не только расчёты, но и сам подход эксперта и постановку вопросов на экспертизу.
Без этого борьба сводится к спору о цифрах в заведомо неполной системе расчёта.
Если вашей компании требуется анализ налоговой экспертизы, подготовка рецензии или восстановление реальной картины хозяйственной деятельности — мы готовы помочь.
