Проверке могут подвергнуться самозанятые, ИП или организации. Для многих проверка — большой стресс из-за неясности процедур, боязни пропустить критичный срок или получить крупные штрафы за формальные нарушения. Но большая часть проблем возникает из‑за недочётов в документообороте, несвоевременных ответов на запросы или непонимания норм законодательства. Расскажем всё о проверках, а в конце статьи вас ждёт инструкция, как пройти налоговые проверки без штрафов.
Поводы для назначения проверки
Налоговая служба назначает проверки не хаотично, а на основании чётко определённых критериев. Ниже — ключевые сигналы, которые привлекают внимание ФНС и повышают вероятность камеральной или выездной проверки. Сами по себе эти факторы не доказывают нарушения, но в совокупности или при многократном повторении могут побудить контролёров проанализировать деятельность компании или ИП.
- Налоги ниже среднеотраслевых показателей.
- Убытки по декларациям несколько периодов подряд.
- Низкий уровень зарплат по сравнению с отраслью.
- Игнорирование запросов налогового органа.
- Работа с рисковыми или техническими контрагентами.
- Корректировки отчетности, приводящие к снижению налога.
- Заявление на возмещение НДС или иных налогов.
- Вычеты по НДС превышают 89% от начисленного налога.
- Компания или ИП несколько раз меняла адрес и снималась с учета.
Какие проверки может пройти бизнес
Налоговый контроль в России происходит в нескольких форматах. Знание различий между видами проверок позволяет бизнесу своевременно реагировать на запросы и минимизировать риски. Разберём две ключевые формы налогового контроля: камеральную и выездную проверки.
Камеральная проверка
Регламентируется 88 статьей НК РФ. Проводится без выезда в компанию, только по сданной декларации. Инспектор анализирует отчётность, расчёты, сопоставляет данные с контрагентами и СФР. Помимо деклараций, проверяются данные из АСК НДС-2, СФР, Росстата, банков, ЭДО и онлайн-касс. Инспектор может направлять требования, запросы пояснений и документов. Срок проведения проверки — до 3 месяцев после сдачи декларации.
Проверка может завершиться без последствий, привести к доначислениям или стать основанием для назначения выездной проверки. В отдельных случаях материалы передаются в СФР или Следственный комитет.
Выездная проверка
Регламентируется 89 статьей НК РФ. Инспекторы приходят в офис или на объект компании. Оценивается реальность бизнеса: офис, сотрудники, оборудование, склад, товар, транспорт, производственные процессы. Проверяют документы, сотрудников, фактическое наличие активов, реальность операций.
Проверяют 3 последних года, включая налоговые, кадровые и юридические аспекты. Могут проводить осмотр, выемку документов, допросы, экспертизы, опрос контрагентов. По итогам формируют акт, доначисления, штрафы или уголовные риски.
Как проходит выездная проверка
Выездная налоговая проверка — серьёзная форма контроля, может повлечь финансовые и репутационные риски для бизнеса. Чтобы минимизировать негативные последствия, важно понимать логику процесса и знать свои права на каждом этапе. Разберём процедуру от первого контакта до финального решения, ключевые действия проверяющих, ваши обязательства и возможности, нормативные основания (статьи НК РФ и приказы ФНС).
Если вы будете знать все тонкости процедуры, сможете заранее подготовить документы и помещения, корректно реагировать на требования инспекторов, зафиксировать допущенные нарушения. А если выявятся расхождения, выстроите стратегию защиты.
- Компании предъявляют требование пройти выездную проверку.
- Компания предоставляет документы. Приказ ФНС России от 18.01.2017 № ММВ-7-6/16@.
- Приходит приглашение на пояснение или допрос п. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ.
- Принимается решение о назначении выездной проверки. Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ п. 1 ст. 89 НК РФ.
- Проводится проверка. В неё входят следующие мероприятия.
- Осмотр территории пп. 1 п. 1 ст. 92 НК РФ.
- Выемка документов п. 4 ст. 93 НК РФ.
- Допросы пп. 12 п. 1 ст. 31 НК РФ.
- Назначение экспертизы п. 1 ст. 95 НК РФ.
- Истребование документов у контрагентов п. 2 ст. 93.1 НК РФ.
- Инвентаризация имущества Приказ Минфина РФ № 20Н, МНС РФ
№ ГБ-3-04/39 от 10.03.1999.
- Выдаётся справка о завершении проверки.
- Также выдаётся акт проверки п. 15 ст. 89 НК РФ.
- Компания может подать возражения на акт. Сроки подачи от 15 до 30 дней в зависимости от документа, послужившего основанием для подачи возражений.
- Возражения рассматриваются инспекцией.
- Инспекция выносит окончательное решение.
- Обжалование решения проверки. Сроки на подачу жалобы от 1 месяца до 1 года в зависимости от вида жалобы ст.139 НК РФ.
Важный пункт о начале проведения налоговой проверки
Инспекторы должны предъявить письменное решение о проведении проверки и служебные удостоверения. В документах должен быть указан предмет проверки, период и состав проверяющих.
К проверке легко подготовиться, если знать, какие именно акты запросит проверяющий, и заранее все подготовить.
Что проверяет инспектор: ФНС
В ходе выездной или камеральной проверки налоговый инспектор не просто формально сверяет цифры. Его цель — убедиться, что налоги начислены верно, а заявленные расходы и вычеты соответствуют реальным процессам. Также он должен оценить законность и обоснованность операций. Разберём, что анализирует инспектор, на какие именно документы и материальные объекты обращает внимание.
- Учетная политика.
- Договоры с контрагентами, включая приложения, спецификации, сметы.
- Переписка с контрагентами.
- Местонахождение офисов, складов, техники, имущества и ТМЦ.
- Переводы подотчетным лицам.
- Движение денежных средств.
- Наличие материально-технических ресурсов.
- Реальность исполнения договора.
- Первичные бухгалтерские документы.
- Основания для расходов и экономический смысл сделки.
Что проверяет инспектор: СФР
Во время проверки Социальный фонд России обращает внимание на документальное оформление трудовых и финансовых отношений в организации. Инспектор анализирует комплекс кадровых и бухгалтерских документов. Его цель — убедиться, что компания соблюдает законодательство в сфере социального страхования и правильно начисляет страховые взносы. Проверяющий смотрит следующие документы.
- Трудовые договоры, договоры ГПХ с сотрудниками.
- Приказы приема и увольнения, заявления сотрудников по кадровым мероприятиям.
- Штатное расписание.
- Расчетные ведомости, кассовые ордеры и платежные поручения.
- Расчет необлагаемой базы.
- Больничные листы.
- Табеля учета рабочего времени.
- Карточки учета страховых взносов.
- Авансовые отчеты (чеки) подотчетных лиц.
- Подтверждение ОВЭД, отчет выручки по кодам.
Как посмотреть свои проверки
Чтобы оперативно отслеживать статус контрольных мероприятий, которые проводятся налоговыми органами в вашей компании, воспользуйтесь личным кабинетом на официальном сайте Федеральной налоговой службы. Сайт предоставляет доступ к информации о текущих и завершённых проверках. Подготовили для вас пошаговую инструкцию.
- Открываем кабинет налогоплательщика. Для ИП — lkip2.nalog.ru. Для юридических лиц — lkulgost.nalog.ru.
- Для ИП на главной странице раздел «Камеральные проверки»
- Для юридических лиц на главной открываем «Еще», затем «Камеральные проверки».
- На открывшейся странице видны идущие и завершенные проверки. Можно посмотреть инспекцию инициатора, период, статус.
Как подготовиться к проверке
Системный подход к организации документов и чёткое выстраивание взаимодействия с контролирующими органами помогут минимизировать риски и снизить стресс во время прохождения проверки. Разберем ключевые моменты, которые важно проработать до прихода инспекторов.
Проанализируйте документы заранее
- Проверьте наличие всех первичных документов, договоров, актов, счетов-фактур.
- Убедитесь, что документы подтверждают реальность операций, наличие деловой цели и ресурсов.
- Восстановите утраченные документы, при необходимости — оформите акты об их утрате (пожар, потоп, кража).
Подготовьте организационные условия
- Назначьте ответственного за взаимодействие с инспекцией (куратор проверки).
- Определите, кто имеет право общаться с инспекторами и передавать документы.
- Обеспечьте отдельное помещение для инспекторов, ограничив их перемещение по компании.
Проведите инструктаж сотрудников
- Предупредите работников, что инспекторы могут задавать вопросы и проводить допросы.
- Объясните сотрудникам, что они должны отвечать только на поставленные вопросы, не давать предположений.
- Фиксируйте все действия инспекторов и ведите копии протоколов.
Как предоставлять документы
От того, насколько корректно вы организуете процесс проверки, зависят сроки, возможные риски и дополнительные вопросы со стороны инспекторов. Законодательство регламентирует правила взаимодействия бизнеса с проверяющими. Если придерживаться установленных норм, компания избежит необоснованных претензий. При передаче документов в рамках налоговой проверки нужно руководствоваться следующими пунктами.
- Предоставлять документы только по официальному требованию.
- Предъявлять исключительно запрошенные документы и никаких дополнительных.
- Документы передавать через опись, в копиях, с подтверждением передачи.
- Ни в коем случае не давать доступ к внутренней переписке, лишней информации, черновикам.
Успешно пройти проверку гораздо проще, если в компании заранее выстроены процессы и порядок в документах. Опыт показывает: большинство проблем на проверках связано не с нарушениями, а с отсутствием системности в учёте и кадровых документах.
Подробный разбор выездных проверок со статистикой, инструкциями и рекомендациями.
Если вы хотите оценить свои риски до визита инспекторов, имеет смысл периодически проводить внутреннюю проверку по ключевым индикаторам ФНС и СФР. Такой аудит позволяет увидеть слабые места и исправить их до того, как они станут основанием для доначислений.