С 1 января 2026 года вводят новые правила применения патентной системы налогообложения (ПСН): уменьшают лимиты, сокращают перечень видов деятельности и меняют порядок расчета налога. Нововведения могут привести к сокращению числа предпринимателей, которые останутся работать на патенте. В статье разберем ключевые изменения и возможные последствия для бизнеса.
Ввели новые лимиты по патенту
До 2026 года патент могли применять ИП, если их доход за год не превышал 60 млн ₽. С нового года лимит по доходу поэтапно снижают:
- в 2026 году — максимальный доход — до 20 млн ₽;
- в 2027 году — до 15 млн ₽;
- в 2028 году — до 10 млн ₽.
При этом будут учитывать доход не только текущего года, но и предыдущего. Так, в 2026 году берут в расчет доходы еще и за 2025 год, а в 2027 — за 2026 и 2027 годы.
Пример:
В 2026 году ИП заработает 18 млн ₽ — эта сумма вписывается в лимит. Но в 2027 году максимальный доход не может превышать 15 млн ₽, поэтому предприниматель уже не сможет купить новый патент.
Кроме этого, ИП на ПСН нужно внимательно следить за доходом. Если выручка с начала года превысит установленный лимит, ему придется перейти с патента на другую налоговую систему, например, на упрощенную (УСН) или общую систему налогообложения (ОСН).
Ограничения по числу работников остаются прежними: средняя численность не должна превышать 15 человек.
Что будет, если ИП утратит право на применение патента
Если предприниматель превысит лимит, он потеряет право на патент со дня его оформления, а налог на доходы, полученные за этот срок, пересчитают.
Пример 1:
В январе 2026 года ИП Иванов купил годовой патент. В июле доход предпринимателя превысил допустимый лимит в 20 млн ₽, поэтому он подал заявление о переходе на УСН. Ему придется пересчитывать налоги с 1 января 2026 года.
Пример 2:
Предприниматель оформил патент на период с 1 февраля по 30 апреля 2026 года, а затем купил новый патент со сроком действия с 1 мая по 31 июля 2026 года. В июле выручка ИП превысила 20 млн ₽. В этом случае налог пересчитывают только по действующему патенту, то есть, с мая.
Сократили список деятельности
С 2026 года некоторые виды предпринимательской деятельности больше не подходят для применения патента.
Охранная сфера. Например, сторожи и вахтеры не смогут применять ПСН. Такие услуги имеют право оказывать только лицензированные организации, поэтому ИП их выполнять не могут.
Торговля на маркетплейсах. ИП на патенте нельзя заниматься перепродажей товара. Однако он может продавать продукцию собственного производства и купить патент как производственник.
Удаленная работа. Услуги через интернет по патенту оказывать можно, если этот вид деятельности включен в список разрешенных. Например, разработка программного обеспечения, приложений, баз данных, включая их адаптацию и модификацию. Но важно помнить, что патент действует по месту, где находится исполнитель. Поэтому работать по ПСН удаленно из-за рубежа нельзя — патент должен быть «привязан» к региону работы.
В каждом регионе — свой перечень разрешенных видов деятельности. Проверить, разрешена ли сфера бизнеса для патента в конкретном регионе, можно через специальный классификатор.
Что будет с патентом после изменения условий
Если у предпринимателя меняются физические показатели — например, стало меньше сотрудников, сократилось количество транспорта или площадь торгового зала, он может уменьшить стоимость патента. Для этого нужно подать заявление в налоговую в течение 10 дней после того, как произошли изменения.
Пример:
ИП Иванов работает по патенту: оказывает парикмахерские услуги в салоне с тремя нанятыми сотрудниками.
Один из его работников уволился. Чтобы стоимость патента пересчитали, Иванову нужно подать заявление в налоговую инспекцию и получить новый патент с более низкой суммой налога. Переплату, которая образовалась при перерасчете, можно вернуть или зачесть в другие налоги.
Образца такого заявления пока нет, налоговики опубликуют его позднее.
Памятка, как ИП работать в 2026 году на патенте и не допустить ошибок
Подсчитать доходы за 2025 год. Сложите всю выручку, которая пришла в кассу и на расчетный счет по патентным видам деятельности. Если в 2025 году вы оформили несколько патентов, учитывайте суммарный доход.
Определить, какие поступления войдут в лимит. Патент можно сочетать с ОСН, УСН и ЕСХН. Порядок расчета лимита по ПСН зависит от второго выбранного режима:
- ПСН + ОСН — учитывают только выручку по патенту;
- ПСН + УСН — учитывают суммарный доход;
- ПСН + единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — учитывают только заработок по патенту.
Оценить, выгоден ли патент. Чтобы понять, подходит ли вам патент, посмотрите в региональном законе, какой потенциальный доход установили для интересующего вас вида деятельности на 2026 год. Учитывайте все параметры — площадь, количество сотрудников и другие показатели.
Если ожидаемая выручка предпринимателя будет выше потенциального дохода, патент применять выгодно. Но если реальные доходы заметно ниже, лучше присмотреться к другим налоговым системам, например, к упрощенной или автоматизированной упрощенной системе налогообложения — УСН или АУСН. Коротко перечислим условия других режимов.
- АУСН — лимит по доходу составляет 60 млн ₽. Учитывают доходы за прошлый и текущий годы. Доступны два режима: 8% с дохода либо налог 20% с разницы между доходами и расходами.
- ОСН — лимита нет. Основные налоги — это налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на доход физических лиц (НДФЛ). Если доходы ИП за последние три месяца составили менее 2 млн ₽, можно подать заявление на освобождение от НДС. НДФЛ рассчитывается по прогрессивной ставке — от 13 до 22%.
- УСН — лимит по доходам в 2026 года равен 490,5 млн ₽, однако при доходе от 20 млн ₽ придется платить НДС. Плательщики УСН могут выбрать из двух вариантов: 6% со всех доходов или 20% с разницы между доходами и расходами. В некоторых регионах действуют пониженные ставки по УСН.
Нужен расчетный счет для бизнеса? Откройте его в Ак Барс Банке по акции «Как для себя»: заключите сделку и получайте 15% на фактический остаток по счету.
Также читайте в нашем журнале: