С 1 января 2026 года патентная система налогообложения для ИП претерпит значительные изменения. Госдума 20 ноября 2025 года приняла в третьем чтении соответствующий законопроект, который уже одобрен Советом Федерации. Основные нововведения — поэтапное снижение лимита доходов и расширение списка видов деятельности, не подпадающих под ПСН. Эти корректировки направлены на ужесточение условий применения режима, но сохраняют его привлекательность для малого бизнеса в сферах розничной торговли, маркетплейсов и грузоперевозок. Разберем ключевые аспекты и как подготовиться к переходу.
С какого года можно лишиться ПСН
Ключевым условием для использования ПСН в 2026 году является соблюдение лимита доходов в размере 20 млн рублей. Выход за эти рамки ведет к потере права на патент. Требование затрагивает и доходы за 2025 год: если предприниматель заработал больше указанной суммы, продлить или получить патент на 2026 год не получится.
Однако предприниматели с доходом в диапазоне от 20 до 60 млн рублей смогут завершить 2025 год на патенте без пересчета налогов, но продлить спецрежим на 2026 год им уже не разрешат.
Патент и УСН в 2026 году: новые правила, раздельный учет и легальная оптимизация налогов для ИП
Сергей Феоктистов
Поэтапное снижение лимита доходов
Ранее лимит доходов для ПСН составлял 60 млн руб. в год. С 2026 года он будет снижаться постепенно, чтобы дать ИП время на адаптацию.
Лимит рассчитывается по доходам за предыдущий год — в 2026 за 2025 год. В расчет берутся фактически полученные доходы от реализации по всем видам деятельности на ПСН, включая совмещение с УСН. Если в 2026 году доходы превысят 20 млн руб., право на ПСН в 2027 году будет утрачено автоматически.
При превышении лимита ИП обязан перейти на другой режим — УСН с возможностью пониженных ставок или ОСНО, где с 2026 года НДС вырастет до 22%. Альтернатива — АУСН, где можно работать без НДС при доходах до 60 млн руб.
Новые ограничения по видам деятельности
Закон расширил перечень запрещенных для ПСН видов деятельности. С 2026 года под запрет подпадают, например, услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров (подп. 44 п. 2 ст. 346.43 НК РФ в ред. Закона № 359-ФЗ от 29.09.2025). Полный список ограничений для 2026 года приведен в таблице.
Патент по-прежнему доступен для розничной стационарной торговли, продажи на маркетплейсах и перевозки грузов. Однако в регионах могут быть дополнительные ограничения: по площади торговых залов, количеству транспорта и т.д.
Расширение списка видов деятельности для ПСН с 2026 года
С 1 января 2026 года расширяют географию применения патентной системы для банковских платежных агентов. Правки коснулись статьи 346.43 НК РФ (новая редакция подп. 7 п. 6).
Теперь под действие патента подпадают следующие операции, проводимые в сельских населенных пунктах, входящих в состав городских и муниципальных округов:
- Прием наличных от граждан для зачисления на их банковские счета.
- Выдача наличных денег с банковских счетов физлиц (cash-out) в точках розничной торговли.
Ранее применение ПСН для таких услуг допускалось исключительно в селах, относящихся к сельским поселениям. С 2026 года это ограничение снимается: льготный режим становится доступен и для агентов, работающих в селах, которые административно являются частью муниципальных или городских округов.
Налоговая реформа 2026: поэтапные послабления для МСП
Новость
Утрата права на ПСН: последствия и сроки
Если вы превысите лимит по доходам или займетесь деятельностью, которая запрещена на патенте с 1 января 2026 года, то потеряете право на этот спецрежим. Причем аннулируются сразу все ваши патенты. Налоги придется пересчитать по другой системе (УСН, общей или сельхозналогу). Если же вы просто просрочите оплату самого патента, право на него сохраняется. Придется заплатить только пени.
Как перейти на АУСН: сроки, риски и особые условия
Дарья Алексеева
Как подготовиться к изменениям
1. Анализируйте риски уже сейчас: Проверьте доходы за 2025 год (фактические, не потенциальные). Если близки к 20 млн руб., не покупайте патент заранее — это не спасет от ограничений (п. 2 ст. 5 НК РФ запрещает ухудшающие поправки задним числом).
2. Выберите альтернативу: Рассмотрите АУСН (до 60 млн руб. без НДС) или УСН с пониженными ставками. На ОСНО учтите рост НДС до 22%.
3. Налоговые каникулы: В 2025 году нулевые ставки для новичков (первый год регистрации) действуют в 60+ регионах. Например, в Республике Бурятия и Алтайском крае — до 2027 года для УСН и ПСН.
Выводы и рекомендации
Изменения в ПСН — это вызов для растущего бизнеса, но возможность оптимизировать налоги через совмещение режимов. Если ваш доход стабильно ниже 20 млн руб., патент остается выгодным: фиксированный налог 6% без отчетности. Консультируйтесь с налоговым специалистом, чтобы избежать штрафов. Подробности — в личном кабинете ФНС.