Налоговая реформа 2026 хорошенько "встряхнула" малый бизнес: одни начали усиленно искать пути снижения налоговой нагрузки, другие - бухгалтеров, умеющих отчитываться по НДС. Третьи уже закрывают свои недействующие организации, чтобы не платить страховые взносы с "воздуха". Всё сообщество предпринимателей пришло в движение.
И неожиданно (а может быть это и было целью правительства) взоры малого бизнеса обратились на Автоматизированную упрощённую систему налогообложения (АУСН).
АУСН - что это такое?
АУСН - это цифровой налоговый режим, при котором налоговая служба сама рассчитывает налоги и взносы на основе данных банков, кассовой техники и маркетплейсов. Режим действует в формате эксперимента с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года (основание - Федеральный закон от 25.02.2022 №17-ФЗ).
Режим АУСН имеет свои особенности:
1.Он заменяет несколько налогов: налог на прибыль (НДФЛ - у ИП), НДС, УСН, а также - страховые взносы. Вместо этого предприниматель платит один единый налог по фиксированной ставке: 8% - если выбран объект налогообложения «доходы», 20% - если объект «доходы минус расходы».
2. Полная автоматизация налогового учёта: все доходы и расходы должны проходить только через расчётный счёт, операции видны ФНС в режиме реального времени, система сама считает налог и присылает ежемесячное уведомление.
3. Самая привлекательная сторона АУСН - освобождение от уплаты обязательных страховых взносов за себя и сотрудников - они уже учтены в повышенной налоговой ставке режима. Придётся оплачивать только взнос на травматизм, но он фиксированный и не зависит от численности персонала (2959 рублей - на весь 2026 год). При этом социальные гарантии обеспечиваются из бюджета.
4. Часть функций налоговых агентов по НДФЛ передана банкам: они сами удерживают НДФЛ при перечислении заработной платы.
Кто может применять АУСН?
Условия для перехода на АУСН:
- Бизнес должен быть зарегистрирован в регионе, где проходит эксперимент по внедрению АУСН (сейчас это 67 регионов, с 01.01.2026 должно добавиться еще 16). Заранее стоит уточнить на сайте ФНС, действует ли режим в конкретном субъекте РФ.
- Ограничения по количеству сотрудников - не более 5 человек; по доходам - не более 60 млн рублей в год; по остаточной стоимости основных средств у организаций - не более 150 млн рублей.
- Расчётный счёт должен быть открыт в уполномоченном банке из реестра ФНС. Счета в других банках использовать нельзя - это нарушение режима и автоматическое прекращение АУСН. На сегодняшний день в перечень уполномоченных кредитных организаций включено 14 банков.
С 1 января 2025 года режим доступен при осуществлении деятельности по агентским договорам доверителям, комитентам или принципалам (например, продавцам на маркетплейсе).
Порядок перехода на АУСН
В зависимости от статуса налогоплательщика действуют разные правила перехода на АУСН:
ИП и организации, применяющие УСН, а также самозанятые могут перейти на новый режим с первого числа любого месяца. Уведомить инспекцию нужно до конца предыдущего.
Организации и ИП на ОСН (общей системе налогообложения) могут перейти на АУСН только с 1 января следующего года. Заявление нужно подать до 31 декабря текущего года.
Новые компании могут применять АУСН с начала деятельности - им необходимо отправить уведомление не позднее 30 дней после регистрации.
Налоговой отчётности нет
Налоговая декларация в рамках АУСН не предусмотрена. Расчёт по форме 6-НДФЛ, расчёт по страховым взносам, персонифицированные сведения налогоплательщики АУСН не представляют. И это второй большой плюс автоматизированной налоговой системы. Однако отчеты в СФР при приеме и увольнении сотрудников (ЕФС-1) подавать по-прежнему придется.
Организациям также придется сдавать годовую бухгалтерскую отчетность и, как и ранее, - вести бухгалтерский учёт.
Налоговый период при применении АУСН - месяц. По его итогам налоговый орган посчитает налог и уведомит налогоплательщика о причитающейся сумме.
И, наконец, третье важное преимущество АУСН для малого бизнеса, превысившего лимит доходов в 20 млн руб. - не надо платить НДС 5%.
Сейчас налоговый режим АУСН применяют уже 41,5 тыс. предпринимателей и организаций. А с 1 января 2026 года эта цифра еще вырастет - соответствующие уведомления о переходе на АУСН по состоянию на 10 декабря 2025 года подали более 14 тыс. налогоплательщиков.
Однако, прежде, чем переходить на АУСН, необходимо все тщательно взвесить и посчитать общую налоговую нагрузку при разных вариантах налогообложения.
Бухгалтерская компания "Правильный расчет"