У многих упрощенцев, переходящих сейчас на уплату НДС, возникает практический вопрос: как быть с остатками товаров, материалов, ОС или НМА, купленными до смены режима? Можно ли принять по ним входной НДС к вычету — и если да, то как правильно оформить всё в учете?
Давайте разложим тему по полочкам: какие условия нужно выполнить, как оценивать трехлетний срок давности и какие инструменты 1С скоро помогут автоматизировать всю процедуру.
Переходный период: какие остатки можно поставить к вычету
Начнем с того, что уже указано в законодательстве. Федеральный закон №176-ФЗ разрешает организациям на УСН, которые начинают применять ставки НДС 20% или 10%, принять к вычету входной НДС по ценностям, приобретенным до 01.01.2025, если выполнены ключевые требования:
- основные средства до этой даты не были введены в эксплуатацию;
- нематериальные активы не поставлены на учёт;
- товары, работы или услуги не использованы до 01.01.2025 — для УСН «доходы»;
- НДС не учтен в расходах — для УСН «доходы минус расходы» (пп. 9–9.2 ст. 8 Закона №176-ФЗ).
Сам вычет оформляется по нормам главы 21 НК РФ. То есть понадобятся корректно оформленные счета-фактуры и факт использования приобретений в деятельности, облагаемой НДС.
А как быть, если переход на НДС — в середине года или позже?
Жизнь часто идет не по учебнику:
- компания может перейти на НДС не с января, а, например, с июля 2025 года;
- право на освобождение может быть утеряно с 2026 года из-за превышения лимита доходов;
- предприятие может несколько лет работать по пониженным ставкам 5–7%, а потом вернуть ставку 20%;
- часть остатков может быть куплена уже после 1 января 2025 года.
Возникает вопрос: можно ли применять тот же механизм вычета по остаткам?
Пока нормативных разъяснений на этот счет нет.
Но эксперты 1С считают, что если ситуация похожа на переходный период по смыслу, вычет можно заявлять по аналогии с правилами Закона №176-ФЗ — при соблюдении условий, близких к установленным в нём.
Нужно ли учитывать трехлетний срок с момента покупки?
Еще один важный нюанс — давность приобретения. Обязан ли налогоплательщик учитывать трехлетний срок для переходящих остатков?
Официальной позиции тут тоже пока нет.
Тем не менее специалисты 1С рекомендуют:
- ориентироваться на трехлетний срок, чтобы минимизировать спорные моменты;
- переносить вычет на будущие периоды можно,
- но только в пределах того же трёхлетнего интервала.
Как в 1С проверить остатки и подготовиться к вычету
Прежде чем заявлять вычет, важно убедиться, что остатки подходят под требования.
В 1С:Бухгалтерии для этого чаще всего используют оборотно-сальдовую ведомость по счету 41 с детализацией по документам поступления. В каждом документе нужно проверить:
- есть ли входной НДС;
- не истек ли трехлетний период;
- корректно ли оформлены счета-фактуры.
Для режима УСН «доходы минус расходы»
Здесь подходит универсальный отчет по регистру «Доходы при УСН». Он показывает выделенный НДС по партиям товаров и помогает понять, какие суммы можно готовить к вычету.
Новая обработка в 1С: автоматизация подготовки вычетов по остаткам
Отдельно стоит отметить нововведение: в 1С появится новая обработка «Подготовка к вычету НДС, учтенного в стоимость».
Она будет:
- автоматически анализировать остатки по соответствующим счетам;
- определять сумму НДС, включенную в стоимость;
- формировать документы «Ввод остатков» за выбранный период (по умолчанию — три года);
- предлагать пользователю скорректировать недостающую информацию.
После запуска обработки «Подготовить НДС к вычету» будут сформированы три списка:
- документы, по которым создается вычет;
- позиции, где вычет невозможен (например, истек срок);
- строки, где нужно заполнить недостающие данные.
Для удобства откроется форма с двумя таблицами:
- в первой можно внести недостающие счета-фактуры по партиям;
- во второй — указать ставки НДС для отдельных позиций.
После заполнения вычет будет оформляться стандартно — через документ формирования записей книги покупок.
Наше решение: автоматизация, которая работает уже сейчас
Пока новая функция только готовится к релизу, мы разработали собственный инструмент, который уже в 2025 году помогал бухгалтериям автоматизировать выделение НДС из стоимости остатков и формировать документы для вычета. Решение подходит и для локальной версии программы, и для 1С:Фреш.
Если ждать обновления 1С неудобно, можно использовать этот механизм — он полностью рабочий и актуален.
Напишите нам, и мы расскажем подробнее!