К концу 2025 года бизнес получил важное разъяснение от Конституционного Суда РФ: как правильно определять цену по действующим (длящимся) договорам, если в силу изменений законодательства появляется обязанность начислить НДС.
Разбираем постановление, выводы и что это значит для практики.
📌 Предыстория вопроса
Начиная с 2024 года суды начали отходить от привычного подхода: если НДС не был предусмотрен сторонами, налог выделяется из общей цены по расчетной ставке, и требовать доплаты нельзя. На это указывал и Пленум ВАС РФ.
Однако Верховный Суд сделал исключение: когда НДС появляется из-за изменения законодательства, например, отмены льготы, продавец может взыскивать НДС с покупателя сверх цены договора. Именно такая ситуация и дошла до Конституционного Суда.
⚖️ О чём попросил покупатель и почему вмешался КС РФ
Покупатель (банк) отказался доплачивать НДС, указав, что принять налог к вычету он не может. Фактически возникала дополнительная финансовая нагрузка, которая затрагивала его право на неприкосновенность собственности.
Конституционный Суд согласился, что:
- в законодательстве есть пробел относительно НДС по длящимся договорам при введении налогообложения;
- существующие механизмы (не менять цену, переложить НДС на покупателя, расторгнуть договор) не всегда обеспечивают баланс интересов;
- поэтому порядок таких ситуаций должен быть прямо прописан в законе.
Но пока законодатели этим не занялись, КС РФ установил временные правила.
🧮 Временный порядок КС РФ: как делить НДС сторонам
🟦 Коммерческие отношения между юрлицами и ИП
Если стороны не договорились об изменении цены или расторжении договора, действует такой механизм:
- дополнительный НДС делится пополам;
- продавец вправе требовать только 50% суммы НДС, приходящейся на операцию.
🟩 Отношения с физическими лицами (не ИП)
Цена остается фиксированной.
Никаких доплат и увеличений.
🟨 Госзаказ и муниципальные закупки
Применяются специальные нормы контрактной системы.
🟥 В любом случае: НДС платит продавец
Независимо от договорённостей и факта получения денег, налог полностью начисляет и уплачивает продавец, как налогоплательщик.
🧩 Для каких ситуаций применимы разъяснения КС
Эксперты сходятся в том, что выводы суда применимы более широко. А именно — ко всем случаям:
- введения НДС,
- повышения ставки НДС,
- утраты права на освобождение (например, плательщиками УСН),
- и любым изменениям, когда обязанность начислять НДС возникает по независящим от сторон причинам.
📚 Вывод
Теперь у компаний есть временный, но понятный ориентир: если НДС появляется из-за изменений закона, цена договора не меняется автоматически. Продавец платит налог в полном объёме, а вопрос перераспределения затрат зависит от вида отношений. В коммерческих договорах действует правило «пополам», если иного не согласовано сторонами.
💬 Совет нашего эксперта
Екатерина, ведущий консультант Инфоком
При анализе своих длящихся договоров важно заранее предусмотреть «страховочный» механизм на случай изменения налогового законодательства. Добавьте в договор условия о корректировке цены при изменении ставок НДС или отмене льгот. Это поможет избежать споров и финансовых потерь.
🛠️ Обращайтесь: поможем настроить учёт и правильно работать с НДС в 1С
Наша компания сопровождает программы 1С, консультирует по вопросам налогового и бухгалтерского учёта, помогает автоматизировать расчет НДС и корректировки цен в договорах.
Работаем по всей России.
Если нужно разобрать вашу ситуацию — пишите, будем рады помочь.
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале "Первый бухгалтерский". Клик сюда.
🔔 Подписывайтесь на наш канал в ВК. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.