ПОДЫТОЖИМ ОСНОВНЫЕ ДЕТАЛИ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ 2026
1. Повышение базовой ставки НДС
Общая ставка налога на добавленную стоимость увеличивается с 20% до 22%. Повышение распространяется на все отгрузки, осуществляемые с 1 января 2026 года. Последний раз ставка повышалась в 2019 году — с 18% до 20%.
Льготная ставка 10% сохраняется для следующих категорий товаров:
- продукты питания первой необходимости;
- детские товары;
- лекарственные средства и медицинские изделия;
- периодические издания и книжная продукция;
- племенные сельскохозяйственные животные.
2. Упрощенная система налогообложения: ключевые изменения
Поэтапное снижение лимита для освобождения от НДС
Одно из самых значимых изменений для малого бизнеса — снижение порога доходов, позволяющего применять УСН без уплаты НДС:
2025 г. – 60 000 000 ₽
2026 г. – 20 000 000 ₽
2027 г. – 15 000 000 ₽
2028 и далее – 10 000 000 ₽
При превышении лимита в течение месяца (например, в марте 2026 года) обязанность уплачивать НДС возникает с 1 апреля.
Ставки НДС для упрощенцев
Для налогоплательщиков на УСН, превысивших лимит освобождения, действуют пониженные ставки:
5% — при годовом доходе от 20 до 250 000 000 ₽ (без права на вычет);
7% — при доходе от 250 до 450 000 000 ₽ (без права на вычет);
22% — стандартная ставка с правом на вычет входного НДС.
Важное послабление: с 2026 года компании и ИП, впервые ставшие плательщиками НДС на УСН, могут однократно в течение первого года отказаться от льготной ставки (5% или 7%) в пользу общей ставки 22% с вычетами. Ранее это было возможно только через три года.
Открытый перечень расходов на УСН «Доходы минус расходы»
В статью 346.16 НК добавлен новый подпункт 45: можно учитывать иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК.
Теперь можно списывать:
- представительские расходы;
- расходы на специальную оценку условий труда;
- экспортные пошлины;
- отрицательные курсовые разницы;
- пени и штрафы, уплаченные в бюджет и внебюджетные фонды;
- потери от порчи товаров сверх норм естественной убыли;
- создание резервов на оплату отпусков.
По оценкам экспертов, это снизит налоговую нагрузку на 5–10% для бизнеса с маржинальностью 30–40%.
3. Изменения по патентной системе налогообложения
Снижение лимита доходов для ПСН
Лимит доходов, позволяющий применять ПСН, поэтапно снижается:
2025 год – 60 000 000 ₽
2026 год – 20 000 000 ₽
2027 год – 15 000 000 ₽
2028 год и далее – 10 000 000 ₽
Для получения патента на 2026 год налоговая инспекция проверит доходы за 2025 год. Если превышен лимит — право на патент утрачивается.
Сохранение ПСН для розничной торговли и грузоперевозок
Первоначально планировалась отмена ПСН для стационарной розничной торговли (кроме сельской местности) и автотранспортных услуг по перевозке грузов. Однако Госдума сохранила эти виды деятельности на патенте.
При совмещении УСН и ПСН доходы по обеим системам суммируются.
Если общий доход превысит лимит, ИП обязан:
- уведомить ФНС в течение 10 календарных дней;
- пересчитать налоги с даты начала действия патента;
- перейти на УСН с уплатой НДС.
4. Страховые взносы: отмена льгот для МСП
Отмена пониженного тарифа 15% для большинства отраслей
С 1 января 2026 года большинство субъектов МСП утрачивают право на пониженный тариф 15%. Льготу сохранят только те, чей основной вид деятельности войдет в специальный перечень приоритетных отраслей, утверждаемый Правительством.
Условия сохранения льготного тарифа
Необходимо одновременно выполнить два условия:
- Основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП должен входить в перечень приоритетных отраслей.
- Доля доходов от основного вида деятельности — не менее 70% от общей суммы всех доходов.
Проверка производится нарастающим итогом с начала года. Если доля опустится ниже 70% — право на льготу утрачивается с 1 января текущего года.
