Изменения касаются директоров холдингов
Налоговая служба Испании опубликовала Разъяснение V1068-25, в котором подробно разбирается правовые и налоговые аспекты применения режим Бекхэма в случае, когда физлицо, которое переезжает в Испанию, покупает компанию и становится её директором. Разъяснение считает ключевыми два следующих фактора:
- Причина переезда данного лица в Испанию;
- Является ли компания активной, реальным бизнесом или пассивной оболочкой-кошельком активов данного лица.
Для получения права на режим Бекхема причина переезда данного лица в Испанию должна быть трудовой. Если изначальная причина переезда была нетрудовой, т.е. не создание бизнеса, а, например отдых, то режим не применяется. Разъяснения приводят следующий пример: физлицо въехало в Испанию 26 августа 2024, а 2 сентября уже купило компанию SL, аналог российского ООО, и стал единственным директором и начал реально управлять бизнесом из Испании. Если в доле приобретённой компании более 50% её баланса составляют пассивные вложения, то режим не применяется. Однако, данный спецрежим все же будет применяться при условии, если:
- доля 5% и более в операционных компаниях;
- когда имеются признаки реального управления, сотрудники, офис, и т.д.
В случае, если лицо, потеряло должность директора, или изменило схему управления компанией, то существует высокая вероятность потери возможности применять спецрежим.
Кроме того, для применения данного режима льготного налогообложения компания должна ежегодно подтверждать свой активный статус, а директор компании не должен параллельно вести собственную профессиональную деятельность или владеть более 25% капитала компании.
Это разъяснение определяет и порядок выхода из режима Бекхема в случае добровольного отказа, окончания командировки или принудительного исключения. В случае добровольного отказ от режима по собственному решению, подать заявление можно только в ноябре-декабре, когда спецрежим сохраняется только на текущий год, а со следующего года заявитель переходит на обычный налоговый режим налогового резидента Испании. При этом возврат к режиму более невозможен. Режим может быть аннулирован, если нарушаются первоначальные условия его получения: увольнение, закрытие компании, не продление ВНЖ, доходы от постоянного представительства в Испании, зависимый член семьи заработал больше основного заявителя. Исключение из режима вступает в силу с налогового периода, когда произошло нарушение, то есть полный год. Зависимые члены семьи также считаются исключенными, заявлений им подавать не надо. В случае конца командировки, которая была основанием для режима, нужно подать заявление в течение месяца. Только это основание позволяет заявителю применить его вновь.
Комментарий эксперта Hill Consulting:
Данные разъяснения, на фоне массовых доначислений испанской налоговой службы и последовавших за этим судов наконец-то подробно разъясняют правила применения режима для одной из наиболее часто встречающихся категорий заявителей – директоров компаний и холдингов. Они призваны резко сократить число спорных случаев и вернуть доверие состоятельных лиц и высококвалифицированных специалистов к юрисдикции.
Режим Бекхэма в Испании — специальный налоговый режим для квалифицированных специалистов и предпринимателей, переезжающих в страну. Он предлагает выгодные условия налогообложения и освобождение иностранных доходов.
Право на режим имеют иностранцы (гражданство не важно) или испанцы, давно живущие за границей, которые переезжают в Испанию для работы или бизнеса. Россияне ранее активно пользовались данным режимом. Использование его сегодня гражданам РФ, как правило, возможно только при наличии второго паспорта или европейского ВНЖ.
Материал подготовлен экспертами компании HILL consulting