❓ Вопрос 2

❓ Вопрос 2. ИП на УСН и ПСН торгует медизделиями: как работать со ставками НДС и льготами?

🔵Ситуация. ИП на УСН и патенте (розница, медизделия). В ассортименте — товары, которые подпадают под НДС 0 % и 10 %. Раньше НДС не платили, с 2026 года попадают под НДС и хотят выбрать ставку 5 %. Будет ли ставка 5 % действовать на весь товар? Что с товарами, которые идут по нулевой ставке?

🔵Ответ. Здесь важно разделить группы товаров и основания для льгот.

1️⃣Медизделия, освобождённые от НДС.

По подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагаются НДС медизделия из перечня Правительства РФ при наличии регистрационных удостоверений ЕАЭС или РФ. В этом случае речь идёт не о ставке 0 %, а о реализации «без НДС». Если ИП на УСН применяет пониженные ставки 5 % / 7 %, но продаёт товары, которые освобождены от НДС по ст. 149 НК РФ, пользоваться льготой всё равно можно — налог при их продаже не начисляется.

2️⃣Прочие медизделия со ставкой 10 %.

Такие товары можно продавать по льготной ставке НДС 10 % при условии, что в налоговый орган представлено регистрационное удостоверение медизделия (ЕАЭС или РФ), п. 2 ст. 164 НК РФ. Но воспользоваться ставкой 10 % можно только, если организация или ИП работают на ОСНО или на УСН и применяют общие ставки НДС, а не спецставки 5 % / 7 %.

🔵Вывод.

ИП на УСН, выбравший ставку НДС 5 %, вправе:

– продавать часть медизделий без НДС, если выполнены условия подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ;

– по остальным товарам работать по своей ставке 5 %, но без применения льготной ставки 10% — она привязана к общему режиму ставок.

@komtaina