❓В одном бухгалтерском чате встретила вопрос, на который никто из участников чата не хотел отвечать:
Подскажите пожалуйста! В ООО были займы полученные от учредителя, он умер. Компания по наследству перешла к супруге. Этот займ тоже перешел по наследству? Как оформить в учете?
Понятно, почему вопрос висел без ответа - ситуация требует рассмотрения с трех сторон. Я дала человеку решение. И делюсь им с вами.
Ответ такой
▶️По своей правовой природе, доля в ООО - это одно имущественное право участника общества. А право требования возврата займа - это другое имущественное право. Одно не порождает другое.
▶️В соответствии со статьей 1112 ГК РФ, имущественные права входят в наследственную массу. А наследственная масса отражается в наследственном деле исключительно на основании документов. Это указано в Методических рекомендациях по оформлению наследственных прав (они утверждены Федеральной нотариальной палатой).
▶️Безусловно, в соответствии с пунктом 1 статьи 1110 ГК РФ, при наследовании имущество умершего переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент. Однако, раз у бухгалтера возник вопрос о возврате займа наследнику, то наследник уже вступил в наследство, а в свидетельстве о наследстве право требования займа отсутствует, поскольку нотариусу не был представлен договор займа между ООО и наследодателем.
▶️В таком случае, если просто вернуть займ новому участнику, то у него возникнет налоговая база по НДФЛ. А вот если этот возврат является погашением задолженности перед наследником, то он не облагается НДФЛ согласно пункта 18 статьи 217 НК РФ. Но для применения этой нормы требуется документальное подтверждение прав наследника на заёмное требование, то есть указание этого права требования в свидетельстве о наследстве.
Что нужно сделать?
➡️Обратиться к нотариусу, предоставить ему договор займа и получить у него дополнительное свидетельство о праве на наследство, в котором будет указано право требования выданного наследодателем займа. Возможность получения дополнительного свидетельства предусмотрена пунктом 2 статьи 1162 ГК РФ. И тогда можно будет выплатить новому участнику общества средства, полученные по договору займа от прежнего участника общества. И НДФЛ наследник тогда не заплатит.
➡️Или же общество может списать кредиторскую задолженность, если наследник в течении 3 лет не получит дополнительное свидетельство о наследстве и не воспользуется своим правом требования долга по договору займа.
🟪Проводка в учете при смене кредитора будет простая:
Дебет 66 (67) /аналитика (прежний участник) - Кредит 66 (67) /аналитика (новый участник). Оформляется бухсправкой, документ-основание: дополнительное свидетельство о наследстве.
🟪А проводка при списании кредиторской задолженности по истечении 3 лет: Д 66 (67) - К 91. Также оформляется бухсправкой. Документы - основания: акт инвентаризации расчетов + протокол заседания инвентаризационной комиссии + приказ о списании кредиторской задолженности. Ну и, конечно, у общества здесь возникнет налог с дохода.
----------------------------------------------
📚 Как видно, решение таких задач требует знаний в нескольких областях. В этом конкретном случае: корпоративное право, наследственное право, бухучет и налоги. К счастью, они у меня есть. Клиенты часто отмечают, что это сильно помогает им.