Отвечаем на вопросы участников бизнес-завтрака “Банкротство как эффективный механизм взыскания задолженности”.
Вопрос:
Вопрос по досье на контрагента: регламентирует ли какой-либо закон необходимость оформления должной осмотрительности или это инициатива компании? Какие ресурсы существуют для получения полного досье?
Ответ:
«Должная осмотрительность» - перечень конкретных действий и документов, которые необходимо было совершить и собрать налогоплательщикам для подтверждения соблюдения этой самой должной осторожности и осмотрительности, формировался преимущественно на основе судебной практики и рекомендаций налоговых органов.
По мере ужесточения налогового контроля и формирования проналогового подхода в судебной практике расширялся и перечень мер должной осмотрительности: от подтверждения действующего статуса поставщика посредством представления выписки из ЕГРЮЛ и его учредительных документов до необходимости представления целого портфолио на контрагента, содержащего информацию о деловой репутации и наличии у него необходимых ресурсов (кадровых, технических, производственных и т.п.).
ВС РФ неоднократно указывал на необходимость учета должной осмотрительности налогоплательщика.
10 марта 2021 года ФНС России было выпущено письмо № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Письмо), в котором ведомство признало должную осмотрительность в качестве самостоятельного и обязательного теста налоговой выгоды, но предложило при этом руководствоваться новым стандартом – коммерческой осмотрительностью.
При проверке контрагентов необходимо ориентироваться не только на документы и информацию, предоставленную самим контрагентом, но также использовать сервисы, содержащие информацию об организациях в формате открытых данных:
- Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП в электронном виде (nalog.ru) https://egrul.nalog.ru/
- Сервис ФНС России "Прозрачный бизнес" https://pb.nalog.ru/index.html
- Адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами (адреса "массовой" регистрации) https://service.nalog.ru/addrfind.do
- Сведения о физических лицах, являющихся руководителями или учредителями (участниками) нескольких юридических лиц ("массовый" учредитель/руководитель) https://service.nalog.ru/mru.do
- Сведения о лицах, в отношении которых факт невозможности участия (осуществления руководства) в организации установлен (подтвержден) в судебном порядке https://service.nalog.ru/svl.do?t=1607444342662
- Реестр дисквалифицированных лиц https://service.nalog.ru/disqualified.do
- Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года https://service.nalog.ru/zd.do
- Данные о бухгалтерской отчетности http://www.gks.ru/accounting_report
- Реестр обеспечительных мер https://service.nalog.ru/rom/
- Реестр недобросовестных поставщиков/подрядчиков https://zakupki.gov.ru/epz/dishonestsupplier/search/search.html
- Картотека арбитражных дел https://kad.arbitr.ru/
- Банк данных исполнительных производств https://fssp.gov.ru/iss/ip/
- Единый федеральный реестр сведений о банкротстве https://bankrot.fedresurs.ru/
____
Нравится формат? Поставьте 🧡!
Мы должны знать, что вы любите, и делать это чаще ;)