В конце года у бухгалтера появляются особые новогодние заботы. Например разобраться, как отразить в отчетности и рассчитать налоги с декабрьской зарплаты.
Зарплаты за вторую половину декабря может быть выплачена как в конце года, так и в январе следующего. Как в таких случаях заполнить 6-НДФЛ?
Если выплата дохода приходиться на 2025 год, то НДФЛ исчисляется по правилам этого года, если в 2026 году, то по правилам следующего года.
Подробнее о заполнении 6-НДФЛ можно посмотреть тут.
Особенно внимательными следует быть при выплате сумм, исчисляемых по среднему заработку. Напомним, со следующего года налог по таким доходам следует делить на основную часть и районный коэффициент и отражать обособленно. Не важно, за какой период будут выплачены эти доходы, если дата выплаты будет после 1 января 2026 – налог надо будет считать по новым правилам.
Подробнее об этих изменениях мы писали в статье: НДФЛ с отпускных с 2026 года снова придется делить
Уведомления по выплаченным в декабре доходам. В декабре для них установлены специальные сроки: по налогу, удержанному за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня года, т.е. 30 декабря 2025 г. По налогу, удержанному до 23 декабря, применяется общий порядок – уведомление надо подать до 25 декабря 2025 года.
По страховым взносам все проще. Выплаты начисленные в декабре полностью попадут в расчет по страховым взносам за 2025 год, независимо от даты выплаты. Также декабрьских расчетов не коснуться новшества в рамках налоговой реформы в части отмены взносов для МСП и начислений из МРОТ по выплатам директору организации. Это последний месяц когда эти нормы еще не применяются и все считаем по старому.
В отличие от НДФЛ по страховым взносам за декабрь предоставлять уведомление не требуется, также как и сдавать персонифицированные сведения о физлицах за этот месяц.
Как заполнить РСВ можно посмотреть здесь.
См. также:
__________________________________________________________________
⚡КонсультантПлюс – это готовые ответы на ваши вопросы! Еще нет системы? Протестируйте бесплатно.
🎓А также приглашаем на семинары и вебинары по бухгалтерскому учету и налогообложению, делопроизводству и кадрам!