Проценты по депозитам могут учитываться ИП на УСН как доходы от предпринимательской деятельности.
К такому выводу пришел Девятый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 24.09.2025 № 09АП-37228/2025 по делу № А40-32930/2025.
Предметом спора стала квалификация налоговым органом полученных налогоплательщиком доходов в виде процентов по вкладам в качестве доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ, только лишь на основании информации полученной из банков, в связи с тем, что банк не предоставил налоговому органу сведения выплаченных банком процентам по вкладам (депозитам), заключенных физическим лицом в статусе ИП.
Как указал суд, при квалификации указанных доходов налоговому органу необходимо было в обязательном порядке учитывать характер данных правоотношений по размещению вкладов (носит ли деятельность предпринимательский характер), а не только наличие или отсутствие указания на статус ИП в информации, полученной из банков.
Соответственно, так как в рассматриваемом случае:
- одним из видов деятельности ИП является предоставление займов,
- источником денежных средств, размещенных на банковских вкладах, являются доходы от осуществления предпринимательской деятельности,
- договоры с банками по размещению денежных средств на вкладах заключаются систематически и целью заключения таких договоров является извлечение экономической выгоды в виде начисленных процентов,
- денежные средства, размещенные на вкладах в банках, а также полученные по ним проценты, не используются предпринимателем для удовлетворения личных потребностей как физического лица,
- по окончании срока действия депозита суммы возвращенного вклада с учетом начисленных процентов подлежат дальнейшему размещению на новом вкладе, то есть происходит постоянный процесс реинвестирования денежных средств,
- размер полученных доходов в виде процентов по вкладам явно превышает разумные пределы, необходимые для удовлетворения личных, семейных, домашних и бытовых потребностей ИП и членов его семьи,
им был сделан вывод, что данная сделка носит явно предпринимательский характер по своей целевой направленности, несмотря на то, что ИП заключал договоры с банками без формального указания в них на свой статус индивидуального предпринимателя. Таким образом, проценты, полученные предпринимателем по банковским вкладам, являются доходами от осуществления предпринимательской деятельности, облагаются налогами в рамках УСН и не подлежат обложению НДФЛ.