Инструкция с точки зрения юриста и налоговой практики
Работа с новым поставщиком или подрядчиком всегда связана с рисками. И речь не только о деньгах. Ошибка при выборе контрагента может обернуться доначислением налогов, отказом в вычетах по НДС, штрафами и судебными спорами.
В 2025 году подход ФНС и судов стал жестче: если признаки недобросовестности были очевидны, а бизнес их проигнорировал, то ответственность ложится на бизнес, а не на контрагента. Поэтому проверка стала элементом правовой защиты.
Разберем, как именно проверять контрагента, на что смотрит налоговая и какие доказательства важно сохранить.
Что такое добросовестность контрагента с точки зрения ФНС
Налоговый кодекс не дает четкого определения добросовестного контрагента. Но позиция налоговой давно сформирована и подтверждена судебной практикой.
Ключевой ориентир — Приказ ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. Именно на него опираются инспекторы при оценке сделок.
Суть подхода проста: если компания могла заметить риск, но не приняла мер — она считается недобросовестной.
Зачем вообще проверять контрагента
Если коротко, чтобы потом не доказывать, что вы «не верблюд».
ФНС может:
- отказать в налоговых вычетах и расходах;
- доначислить налоги, пени и штрафы;
- признать сделку фиктивной;
- обвинить в получении необоснованной налоговой выгоды.
И ключевой вопрос в споре всегда один: мог ли разумный предприниматель понять, что с контрагентом что-то не так?
Основные признаки недобросовестного контрагента
1. Нет подтверждённых полномочий руководителя
Тревожный сигнал, если:
- не предоставляют документы о назначении директора;
- уклоняются от передачи приказа, протокола или решения собственника;
- договор подписывает лицо без подтверждения полномочий.
Для налоговой это означает риск подписания сделки неуполномоченным лицом.
2. Отсутствие доверенности у представителя
Если договор подписывает не директор, поэтому доверенность обязательна и в ней должен быть прямо указан объём полномочий.
Отсутствие доверенности один из самых частых аргументов для признания сделки сомнительной.
3. Полное отсутствие информации о компании
В 2025 году настораживает, если:
у компании нет сайта и соцсетей;
отсутствуют отзывы и упоминания в сети;
организация не отображается на онлайн-картах.
Для реального бизнеса такая «невидимость» редкость. Для фирм-однодневок это норма.
4. Контрагент отсутствует в ЕГРЮЛ или ЕГРИП
Если при проверке через сервисы ФНС компания или ИП не находятся в реестре либо сведения признаны недостоверными, юридически такого контрагента не существует, а сделки с ним проложат прямой путь к доначислениям.
5. Контрагент не может исполнить договор
ФНС и суды оценивают не только бумаги, но и фактические возможности:
- нет лицензии при лицензируемой деятельности;
- отсутствует персонал, оборудование, помещения;
- объём работ явно не соответствует ресурсам компании.
Если контрагент физически не способен исполнить договор, то сделка признаётся фиктивной.
6. Нетипичные и экономически необоснованные условия
Еще подозрения могут вызвать:
- расчёты через третьих лиц;
- векселя вместо денежных средств;
- нерыночные цены;
- асимметричные штрафы (одна сторона несет все риски);
- отсутствие аванса при крупных поставках или, наоборот, стопроцентная предоплата без гарантий.
Суды часто расценивают такие условия как признак формального документооборота.
Где и как проверять контрагента? Базовый набор источников.
- сервисы ФНС (ЕГРЮЛ / ЕГРИП, «Прозрачный бизнес»);
- бухгалтерская отчетность (БФО);
- картотека арбитражных дел;
- реестр банкротств;
- сайты лицензирующих органов;
- открытые источники и деловая репутация.
Проверка через ЕГРЮЛ / ЕГРИП (база ФНС) это базовый минимум. Там можно посмотреть дату регистрации (слишком «молодые» компании будут в зоне риска), юридический адрес (массовый или нет), директора и учредителей, виды деятельности (ОКВЭД).
Помочь с проверкой на недостоверность сведений в 2025 году может ФНС, она активно помечает компании отметками, как:
с недостоверным адресом;
с недостоверным руководителем;
с недостоверными сведениями об учредителях.
Такая отметка будет прямым сигналом риска. Формально компания существует, но для налоговой она уже будет «под вопросом».
Поэтому если вы сознательно работаете с таким контрагентом, то в будущем доказать свою добросовестность будет сложно.
Как подтвердить проверку добросовестности
Это ключевой момент в спорах с ФНС и в суде. Поэтому рекомедуется:
сохранять выписки из ЕГРЮЛ / ЕГРИП с датой формирования
хранить копии уставных и разрешительных документов
делать скриншоты сайтов и сервисов (с указанием даты)
сохранять данные в PDF, если ресурс не позволяет скачать документ
формировать отдельную папку проверки контрагента
Если риски были очевидны, а бизнес их проигнорировал, ответственность несет именно он.
Хотите больше юридических разборов и практических советов для бизнеса?Подписывайтесь! Разбираю всё: от регистрации ИП до защиты активов при банкротстве.
#проверкаконтрагента #добросовестностьконтрагента #бизнесправо #налоговыериски #фнс #юридическиесоветы #поставщики #договоры #бухгалтерия #юристдлябизнеса #арбитражныйсуд #судебнаяпрактика #предпринимательство #бизнесвроссии #налоговаяпроверка