Патент — это особая экосистема для ИП, которая живет по своим правилам.
И эти правила тоже меняются. Давайте разберемся, что остается, а что ждет нас за углом.
ПСН сегодня: краткий гид по действующим правилам
Кто может пользоваться?
Только Индивидуальные Предприниматели (ИП). Компании на патент встать не могут.
Главные ограничения (пока еще старые):
👉 Лимит по доходам: Совокупный доход по всем патентам и, если совмещаете, по УСН, не должен превышать 60 млн рублей в год.
👉 Лимит по сотрудникам: Не более 15 человек в среднем за период действия патента. Считаются все: и в штате, и внешние совместители, и работники по договорам ГПХ.
Как считается налог?
Здесь главная фишка патента: налог считается не от реального дохода, а от Потенциально Возможного Годового Дохода (ПВГД). Эта сумма устанавливается региональными властями.
👉 Ставка: 6%.
👉 Формула: (ПВГД / 12 месяцев) * Кол-во месяцев действия патента * 6%.
‼️Важный нюанс: Регионы сами решают, какие виды деятельности из закрытого федерального списка разрешить на своей территории и какой ПВГД по ним установить. Поэтому патент для одного и того же дела в Москве и, скажем, в Тюмени может стоить по-разному.
Что нас ждет в 2026 году? Два ключевых изменения
Грядет не просто снижение лимитов, а еще и долгожданное послабление по гибкости.
1. Главное и неизбежное: снижение лимита по доходам
Лимит для применения патента будет снижаться поэтапно, по той же схеме, что и для УСН.
👉 В 2026 году применять ПСН можно, если ваши доходы не превысили 20 млн ₽ за 2025 год ИЛИ в течение самого 2026 года.
👉 В 2027 году планка опускается до 15 млн ₽.
👉 С 2028 года и далее — 10 млн ₽.
Как это работает на практике? Разбираем на примерах 2026 года:
Пример 1 (Потеря права с нового года):
Условие: Ваш доход за 2025 год составил 25 млн ₽ (превысил новый лимит 20 млн, но не превысил старый 60 млн).
Последствие: С 1 января 2026 вы утрачиваете право применять ПСН. Все ваши патенты, выписанные на 2026 год, будут недействительными. Но в 2025 году вы спокойно дорабатываете по ним.
Пример 2 (Потеря права в течение года):
Условие: В 2025 году вы не превысили лимит, и в 2026 году начали работать на патенте. Но в марте 2026 ваши совокупные доходы с начала года перевалили за 20 млн ₽.
Последствие: Вы утрачиваете право на ПСН с начала следующего месяца. Все ваши патенты аннулируются, и вам придется пересчитывать налоги по иному режиму (УСН, ОСНО) с 1 апреля.
Пример 3 (Полная потеря):
Условие: В 2025 году ваш доход превысил 60 млн ₽.
Последствие: Вы теряете право на патент немедленно, еще в 2025 году. На все действующие патенты.
2. Приятный бонус: гибкость и пересчет патента
С 2026 года у ИП на ПСН появится очень важная опция — возможность уменьшить патент.
В чем суть? Если у вас сократился физический показатель, по которому рассчитывается патент, вы можете его пересчитать.
Сократилось количество: объектов торговли, арендуемого жилья, точек общепита, транспортных единиц, сотрудников (если патент от этого зависит).
Что делать: Подать заявление на получение нового патента (с уменьшенной стоимостью) взамен старого в течение 10 дней с даты изменений.
Результат: Вам пересчитают сумму налога по старому патенту за фактический период его действия до изменения.
Проще говоря: Раньше заплатил за патент на 3 торговые точки — одна закрылась, но деньги за нее не вернешь. Теперь — можно пересчитать и вернуть часть уплаченной суммы. Это серьезный шаг к справедливости.
Что делать сейчас?
🙏 Не паниковать, но считать. Проанализируйте свои доходы за прошлый год и прогноз на текущий. Поймите, в какой год вы рискуете упереться в новый лимит.
🙏 Следить за регионами. Вместе с федеральным законом начнут меняться и региональные. Нам нужно внимательно отслеживать:
➡️ Изменятся ли ПВГД (потенциальные доходы) в вашем регионе, что повлияет на стоимость патента.
➡️ Не исключат ли ваш вид деятельности из регионального перечня.
➡️ Рассмотреть альтернативы. Для быстрорастущих бизнесов, которые скоро перерастут лимит в 10-15 млн, уже сейчас стоит проработать варианты перехода на УСН или АУСН.
➡️ Воспользоваться гибкостью. Запомните новое правило о пересчете патента с 2026 года — это реальный инструмент для экономии, если ваш бизнес подвержен сезонности или колебаниям.
Вывод: ПСН становится системой для малого бизнеса в еще более узком смысле. Но она же становится и более гибкой. Наша задача — быть готовыми к этим изменениям и использовать новые правила себе во благо.