Дата публикации: декабрь 2025 г.
В этой статье — разбор трёх ключевых налоговых режимов для бизнеса: УСН, ПСН и ОСН. На конкретных примерах покажем, кому что подходит, а также расскажем о важных изменениях, которые ждут предпринимателей в 2026 году.
1. УСН: упрощённая система налогообложения
Кому подходит: ИП и ООО с годовым доходом до 450 млн руб. (в 2025 г.), численностью до 130 человек и остаточной стоимостью ОС до 200 млн руб.
Ставки (2025 г.):
- «Доходы» — 6 % (регионы могут снижать до 1 %);
- «Доходы минус расходы» — 15 % (регионы — до 5 %).
Пример 1. Кафе с выручкой 30 млн руб./год, 15 сотрудниками и арендой помещения.
- При УСН «Доходы»: 30 000 000 × 6 % = 1 800 000 руб. налога.
- При УСН «Доходы минус расходы»: (30 000 000 − 20 000 000) × 15 % = 1 500 000 руб. налога (расходы — 20 млн руб.).
Что меняется в 2026 году:
- Лимит дохода вырастет до 490,5 млн руб.
- Порог для обязательного НДС снизится до 20 млн руб./год (сейчас — 60 млн руб.).
- Общая ставка НДС повысится до 22 % (сейчас 20 %).
- Появятся пониженные ставки НДС для УСН:
5 % — при доходах 20–272,5 млн руб.;
7 % — при доходах 272,5–490,5 млн руб.
(без права вычета входящего НДС).
2. ПСН: патентная система налогообложения
Кому подходит: ИП с «патентными» видами деятельности (розница, услуги, грузоперевозки и др.) и до 15 сотрудниками.
Как считается налог: стоимость патента = потенциальный доход по региону × 6 %.
Пример 2. Мастер по ремонту обуви в Москве (потенциальный доход — 600 000 руб./год).
- Стоимость патента: 600 000 × 6 % = 36 000 руб./год.
- Платится независимо от фактической выручки.
Что меняется в 2026 году:
- Лимит дохода снизится до 20 млн руб. (сейчас — 60 млн руб.).
- С 2027 г. — до 15 млн руб., с 2028 г. — до 10 млн руб.
- Исключены из ПСН: охранные услуги (патрули, вахтёры).
- Новый срок оплаты патента: до 28 декабря (если патент до конца года).
- Пересчёт патента: при уменьшении физпоказателей (сотрудники, авто) — заявление в течение 10 дней.
3. ОСН: общая система налогообложения
Кому подходит:
- Компании с доходом свыше 450 млн руб. (для УСН);
- Бизнес с крупными поставщиками на НДС;
- Импортёры, экспортёры, производители подакцизных товаров.
Основные налоги:
- НДС: 20 % (базовая), 10 % (соцтовары), 0 % (экспорт);
- Налог на прибыль: 20 % (для ООО);
- НДФЛ: 13–15 % (для ИП);
- Налог на имущество: до 2,2 %.
Пример 3. Производитель мебели с выручкой 500 млн руб./год.
- НДС к уплате: 500 000 000 × 20 % = 100 000 000 руб.
- Налог на прибыль: (500 000 000 − 300 000 000) × 20 % = 40 000 000 руб. (расходы — 300 млн руб.).
Изменения в 2026 году:
- Расчётная ставка НДС для авансов — 18,03 % (сейчас 16,67 %).
- Мораторий на штрафы за первые нарушения по НДС для упрощенцев.
Как выбрать режим: краткий алгоритм
- Проверьте лимиты:
Доход < 450 млн руб.? → рассматривайте УСН/ПСН.
Доход > 450 млн руб.? → только ОСН. - Оцените структуру расходов:
Много закупок с НДС? → ОСН (вычет НДС).
Минимум закупок? → УСН или ПСН. - Учтите регион:
В вашем регионе есть пониженные ставки УСН?
Какова стоимость патента для вашего вида деятельности?
Частые ошибки при смене режима
- Не ведут раздельный учёт при совмещении ПСН и УСН → риски доначислений.
- Пропускают сроки оплаты патента → потеря права на ПСН.
- Не учитывают лимиты по сотрудникам → автоматический переход на ОСН.
Вывод
- УСН — оптимальный выбор для малого и среднего бизнеса с доходом до 450 млн руб.
- ПСН — выгодна для ИП с «патентными» видами деятельности и небольшой выручкой.
- ОСН — неизбежна при высоких доходах или работе с НДС-поставщиками.
Важно: в 2026 году правила меняются. Рекомендуем:
- Пересчитать налоговую нагрузку по всем режимам.
- Проверить договоры с контрагентами на условия по НДС.
- Обратиться в налоговую за консультацией, если есть сомнения.
Контакты: b.4932366@yandex.ru
Патентная система налогообложения (ПСН) доступна для индивидуальных предпринимателей (ИП) при соблюдении ряда условий, включая вид деятельности, лимит доходов и количество сотрудников. В 2026 году действуют определённые ограничения и изменения, которые важно учитывать.
Основные условия применения ПСН
- Вид деятельности: должен соответствовать перечню, установленному региональным законодательством. Полный список видов деятельности содержится в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ (80 пунктов), но регионы могут вносить дополнения или ограничения.
- Лимит доходов: в 2026 году максимальный доход для применения ПСН составляет 20 млн рублей (для доходов за 2025 и 2026 годы). С 2027 года лимит снизится до 15 млн рублей, а с 2028 года — до 10 млн рублей.
- Количество сотрудников: не более 15 человек в среднем за период действия патента. Учитываются работники по трудовым договорам и по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). Самозанятые по НПД не включаются в расчёт.
- Срок патента: от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.
Примеры видов деятельности для ПСН
Розничная торговля:
Стационарная торговля через магазины, павильоны, киоски.
Нестационарная торговля (палатки, лотки).
Развозная и разносная торговля.
Ограничения: максимальная площадь торгового зала — 150 м², запрещена продажа маркированных лекарств, обуви, меховых изделий и подакцизных товаров.
Общественное питание:
Кафе, рестораны, столовые с залами обслуживания до 150 м².
Объекты без залов (киоски, палатки, магазины кулинарии).
Кейтеринг и выездное обслуживание мероприятий.
Нельзя продавать алкогольную продукцию (подакцизный товар).
Сдача имущества в аренду:
Жилых помещений (квартир, комнат, домов).
Нежилых помещений (офисов, складов, выставочных залов).
Земельных участков.
Регионы могут устанавливать ограничения по общей площади сдаваемых помещений.
Услуги:
Парикмахерские и косметические услуги.
Ремонт и пошив одежды, обуви, мебели.
Услуги по перевозке грузов и пассажиров (при наличии не более 20 транспортных средств).
Ветеринарные услуги, присмотр и уход за детьми и больными, услуги по уборке квартир и домов.
Производство:
Производство хлебобулочных и кондитерских изделий, молочной продукции, переработка фруктов и овощей.
Производство и реставрация ковров и ковровых изделий, помол зерна, производство муки и крупы.
Примеры расчёта стоимости патента
Стоимость патента зависит от потенциального дохода, установленного региональными властями, и ставки налога (6%). Формула расчёта:
- Для полного года: Стоимость патента = Потенциальный доход × 6%.
- Для неполного года: Стоимость патента = (Потенциальный доход / 365 × Количество дней действия патента) × 6%.
Пример 1: Патент на парикмахерские услуги в Москве на 6 месяцев. Потенциальный доход — 900 000 рублей в год.
- Месячный потенциальный доход: 900 000 / 12 = 75 000 рублей.
- За 6 месяцев: 75 000 × 6 = 450 000 рублей.
- Стоимость патента: 450 000 × 6% = 27 000 рублей.
Пример 2: Патент на ремонт обуви в Краснодарском крае на год. Потенциальный доход — 342 000 рублей.
- Стоимость патента: 342 000 × 6% = 20 520 рублей.
Изменения в 2026 году
- Исключение из ПСН: охранные услуги (уличные патрули, услуги охранников, сторожей и вахтёров).
- Срок оплаты патента: если патент действует до конца календарного года, оплатить его полностью необходимо не позднее 28 декабря (ранее — до 31 декабря).
- Пересчёт патента при изменении показателей: при уменьшении физических показателей (количество сотрудников, автомобилей и т. д.) можно подать заявление на новый патент с меньшей стоимостью в течение 10 дней со дня изменения показателей.
Важные ограничения
- Нельзя применять ПСН для производства подакцизных товаров (кроме сахаросодержащих напитков), добычи и реализации полезных ископаемых, оптовой торговли, финансовых услуг, производства и продажи ювелирных изделий из драгоценных металлов.
- При совмещении ПСН с другими режимами (например, УСН) лимит доходов в 60 млн рублей применяется к совокупному доходу от всех видов деятельности.
Для точного определения возможности применения ПСН и расчёта стоимости патента рекомендуется обратиться в налоговую инспекцию или использовать онлайн-калькулятор ФНС.
Контакты: b.4932366@yandex.ru