✅ Акцизы (ст. 179.2, 182, 184, 187, 193)
- С 1 июля 2026 года отменяется авансовый платеж акциза на алкогольную продукцию.
- Новые ставки акцизов на 2026-2028 гг.: Утверждены ставки акцизов на подакцизные товары на трехлетний период (2026-2028 гг.) с их ежегодной индексацией. Изменения касаются этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, пива, табачных изделий, автомобильного топлива, сахаросодержащих напитков и других товаров. Например, ставка на сигареты в 2026 году составит 3278 руб. за 1000 шт. + 18% расчетной стоимости (минимум 4452 руб. за 1000 шт.).
- Вводится новый объект налогообложения — давальческая переработка нефтяного сырья за пределами РФ.
✅ Ответственность и процедуры обжалования (ст. 114, 135, 135.1, 140)
- Уточняются составы правонарушений для банков и операторов платформы цифрового рубля.
- Детализируется порядок обжалования актов налоговых органов, вводится понятие уполномоченного должностного лица для рассмотрения жалоб.
- Устанавливаются критерии учета смягчающих обстоятельств при уменьшении размера штрафов.
✅ Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
1. Налогообложение иностранных агентов: Для физических лиц, имевших в течение отчетного года статус иностранного агента, вводятся ограничения на применение налоговых льгот и специальных ставок:
- Не применяются льготы по доходам от продажи имущества (кроме определенных видов недвижимости и транспорта) (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
- Не применяется освобождение от налога доходов от продажи долей/акций российских компаний, если они находились во владении более 5 лет (п. 17.2, 17.2-1 ст. 217 НК РФ).
- Не применяются льготы по доходам в порядке дарения (п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ).
- Не применяется льгота по долгосрочному владению ценными бумагами (ИИС типа А) (ст. 219.1, 219.2 НК РФ).
- Установлена налоговая ставка в размере 30% для всех доходов таких лиц (п. 6 ст. 224 НК РФ).
2. Доходы в натуральной форме: При получении в счет погашения денежного долга имущества, работ или услуг, рыночная стоимость такого имущества (работ, услуг) включается в налоговую базу по НДФЛ (ст. 212 НК РФ).
3. Имущественные вычеты: Уточнен порядок предоставления имущественного налогового вычета при продаже имущества, полученного в счет погашения обязательства. Вычет предоставляется в сумме стоимости, которая была ранее учтена в доходах и с которой был уплачен налог (ст. 220 НК РФ).
4. Прочие изменения:
- В состав доходов, не подлежащих налогообложению, включена стоимость полиса ДМС для загранкомандировок, а также возмещение ущерба за утраченное имущество в пределах его рыночной стоимости (п. 1 ст. 217 НК РФ).
- Увеличен с 280 000 до 450 000 руб. лимит дохода для предоставления стандартного вычета на ребенка (п. 1 ст. 218 НК РФ).
- Социальный вычет за физкультурно-оздоровительные услуги может быть представлен также на родителей-пенсионеров (п. 1 ст. 219 НК РФ).
- Скорректирован порядок подачи уточняющих сведений банками по вкладам (ст. 214.2 НК РФ).