🔎Должная осмотрительность: ваш главный щит от налоговых претензий и финансовых потерь
Приветствую, коллеги! Если вы думаете, что «должная осмотрительность» — это просто модный термин из словаря юристов, вы сильно рискуете. Это краеугольный камень безопасности вашего бизнеса, от которого зависят не только деньги на счетах, но и ваша репутация, и даже свобода. Давайте разберемся без воды, что это такое на самом деле, и как это делать правильно.
⚖️ Что это такое и почему это законно требуют?
Концепция не взята с потолка. Она была введена Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 и получила законодательное закрепление в статье 54.1 Налогового кодекса РФ.
Суть в следующем: вы, как предприниматель, не вправе получать необоснованную налоговую выгоду. Проще говоря, если ваша сделка формальна или контрагент — фирма-однодневка, налоговики откажут в вычетах по НДС и признании расходов. Но если вы докажете, что проявили разумную осторожность, ваши права будут защищены даже при сотрудничестве с недобросовестным партнером.
❌ Чего НЕДОСТАТОЧНО? Самые частые и дорогостоящие ошибки
Суды единодушны: формальный подход не работает. Вот что не является доказательством должной осмотрительности:
👉Только регистрационные документы: копии устава, свидетельства ИНН, выписки из ЕГРЮЛ. Суды прямо называют их «формальными» и «справочными» — они подтверждают факт регистрации, но не способность исполнить договор.
👉Устные договоренности и бумажный документооборот постфактум. Найти подрядчика «на объекте» и задним числом оформить акты — верный путь к доначислению налогов.
👉Общие сведения «из интернета» или факт того, что контрагент работал с другими компаниями. Это не говорит о его состоятельности в момент вашей сделки.
✅ Что ТРЕБУЮТ суды? Критерии разумности
Ваши действия должны быть направлены на выяснение: а может ли этот партнер реально выполнить свои обязательства? Вот на что обращают внимание арбитражные суды всех округов:
1. Обоснованность выбора. Почему вы заключили договор именно с этой компанией, а не с другой? Готовьте коммерческое предложение, фиксируйте этапы переговоров.
2. Проверка деловой репутации и финансового состояния. Есть ли у контрагента необходимые ресурсы: персонал, оборудование, транспорт? Каково его финансовое положение?
3. Масштаб проверки должен соответствовать сделке. Это ключевой момент! Для разовой покупки канцелярии достаточно базовой проверки. Но для крупного подряда или многомиллионной поставки вы обязаны провести углубленный анализ.
4. Проверка полномочий лиц, подписывающих договоры. Не ленитесь сверить паспорт с лицом, запросить приказ о назначении.
5. 🚩«Красные флаги», которые должны вас насторожить:
- Контрагент зарегистрирован незадолго до сделки.
- Отсутствует сайт, трудно найти актуальные контакты, «виртуальный» офис.
- Компания находится в стадии ликвидации или в реестре недействующих юрлиц.
- Руководитель является дисквалифицированным лицом.
- Есть признаки фирмы-однодневки: массовый адрес, номинальный директор, нулевая отчетность.