Если в этом году я принял аванс по ставке НДС 20% и выдал счет-фактуру на аванс, а в следующем году получаю остаток средств с НДС 22

Если в этом году я принял аванс по ставке НДС 20% и выдал счет-фактуру на аванс, а в следующем году получаю остаток средств с НДС 22%. Что будет с НДС в УПД?

Отвечаем⤵️

С 01.01.2026 налоговая ставка НДС равна 22%

Новая ставка НДС применяется в отношении договоров, заключенных до 01.01.2026, и не зависит от условий заключения договоров (письма Минфина России от 10.09.2018 № 03-07-11/64576, от 16.10.2018 № 03-07-11/74188).

В случае если предоплата в счет предстоящей отгрузки получена в 2025 году, то продавец с полученной суммы предоплаты исчисляет НДС по ставке 20/120. После отгрузки товаров или услуг в 2026 году продавец начисляет НДС по ставке 22%. А заявляет налоговый вычет по НДС, ранее исчисленного с предоплаты, по ставке 20/120.

Если обе стороны договорились изменить цену договора с учетом повышения ставки НДС, то здесь возможны два варианта развития событий:⬇️⬇️

В 2025 году продавец получил предоплату с учетом повышения НДС, то есть исчисленную исходя из налоговой ставки 22%, то начисление НДС он все равно производит по ставке 20/120. А при отгрузке товаров или услуг в 2026 году также обязан применить ставку 22%.

Доплата из-за повышения ставки НДС произведена в 2026 году, но до даты отгрузки. В таком случае ту сумму следует считать доплатой НДС в связи с изменением налоговой ставки, а не авансом. Поэтому, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между суммой налога по счету-фактуре, составленному ранее с НДС 20/120, и суммой НДС, рассчитанной с учетом размера доплаты налога.

В этих случаях мы руководствуемся Письмом ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@, так как порядок перехода аналогичен переходу со ставки 18% на 20%. Пример оформления корректировочного счет-фактуры есть в приложении к письму на сайте ФНС.

#налоговаяреформа2026