Выбор системы налогообложения — один из первых шагов, с которым сталкивается предприниматель при создании компании. От этого решения напрямую зависят размер налоговых платежей, объём отчётности и административная нагрузка. Для обществ с ограниченной ответственностью установлено несколько режимов налогообложения, каждый из которых обладает своими условиями и особенностями.
Общая система налогообложения (ОСНО)
ОСНО автоматически применяется ко всем только что зарегистрированным компаниям. Этот режим подразумевает ведение полного бухгалтерского учёта и регулярную сдачу отчётности, но при этом позволяет работать с контрагентами, которым необходим НДС. Например, строительным организациям часто нельзя обойтись без этого режима — крупные заказчики просто не заключают договоры с компаниями, не работающими с НДС.
Хотя ОСНО считается наиболее сложным и затратным вариантом, для крупного бизнеса он зачастую оказывается самым целесообразным.
Налог на прибыль
Данный налог обязаны уплачивать все организации, находящиеся на ОСНО. Налогооблагаемой базой выступает прибыль — разница между полученными доходами и понесёнными расходами. Основная ставка составляет 25 %, однако для отдельных видов деятельности предусмотрены особые ставки — от 0 до 30 %. В течение года компании вносят авансовые платежи, а окончательный расчёт производится по результатам календарного года.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС начисляется на операции по реализации товаров, работ и услуг. Продавец включает сумму налога в стоимость продукции и перечисляет в бюджет разницу между НДС, полученным от клиентов (исходящий НДС), и уплаченным поставщикам (входящий НДС).
Основная ставка в 2025 году составляет 20 %, а с 1 января 2026 года она повысится до 22 %. Для социально значимых категорий товаров действуют льготные ставки: 10 % — на продовольствие, детские изделия, медицинские товары и печатную продукцию. При экспорте применяется нулевая ставка — 0 %.
Отдельные виды деятельности (например, оказание медицинских услуг, реализация медицинской продукции, работа кафе и ресторанов) полностью освобождаются от уплаты НДС.
Кроме того, компании могут получить освобождение от НДС, если объём выручки (без НДС) за последние три месяца не превысил 2 000 000 рублей.
Формула расчёта: НДС к уплате = исходящий НДС – входящий НДС.
Пример: в III квартале компания реализовала товары на 15 000 000 руб., включая 2 500 000 руб. НДС (исходящий). За тот же период были закуплены товары на 12 000 000 руб., в том числе 2 000 000 руб. НДС (входящий). Следовательно, в бюджет нужно перечислить 2 500 000 – 2 000 000 = 500 000 рублей.
Налог на имущество
Уплачивается в отношении всей недвижимости, за исключением земельных участков. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества или, в некоторых случаях, его кадастровая стоимость. Ставки устанавливаются на региональном уровне, но не могут превышать 2 % при расчёте по кадастру и 2,2 % — при ином способе определения базы.
Упрощённая система налогообложения (УСН)
УСН — наиболее распространённый режим среди малых и средних предприятий. Он минимизирует бухгалтерскую нагрузку и снижает совокупную налоговую ставку.
Организации на УСН освобождены от уплаты налога на прибыль и налога на имущество (за исключением объектов, облагаемых по кадастровой стоимости), а также от НДС — при условии, что годовой доход не превышает 60 млн рублей. С 2026 года лимит понижается до 20 млн рублей.
Предприятие выбирает один из двух объектов налогообложения:
— «доходы» — ставка 6 %;
— «доходы минус расходы» — ставка 15 %.
Субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки.
Для применения УСН необходимо соблюдать следующие условия:
— годовой доход не более 450 млн рублей;
— численность персонала — не более 130 человек;
— остаточная стоимость основных средств — не выше 200 млн рублей;
— доля участия других организаций — не более 25 %.
Открытие филиалов при УСН запрещено.
Если годовой доход превышает установленные лимиты, компания обязана уплачивать НДС:
— от 60 до 250 млн руб. — ставка 5 %;
— от 250 до 450 млн руб. — ставка 7 %.
При этом организация вправе применять общую ставку НДС (22 % с 01.01.2026) и использовать вычеты по входящему НДС.
Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН)
АУСН функционирует в отдельных регионах как экспериментальный режим, ориентированный на микробизнес. Его главное преимущество — полная автоматизация учёта: все расчёты ведутся в личном кабинете налогоплательщика, а сдавать отчётность не требуется.
Применять АУСН могут компании, у которых:
— годовой доход не превышает 60 млн рублей;
— численность персонала — до 5 человек;
— стоимость основных средств — не более 150 млн рублей.
Все сотрудники должны получать зарплату через уполномоченный банк, а расчётные счета компании должны быть открыты исключительно в этом банке. Наличие филиалов или обособленных подразделений не допускается.
Ставки налога фиксированы: 8 % с доходов или 20 % с прибыли (доходы минус расходы). НДС и налог на имущество при АУСН не уплачиваются.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
ЕСХН предназначен для организаций, занимающихся производством сельхозпродукции. Этот специальный режим освобождает компании от налога на прибыль и налога на имущество (в части, связанной с основной деятельностью).
Ключевое требование — как минимум 70 % доходов должно поступать от сельскохозяйственной деятельности. Перейти на ЕСХН можно либо сразу после регистрации (уведомление в ИФНС подаётся в течение 30 дней), либо с начала следующего года (если заявление подано до 31 декабря).
Объект налогообложения — прибыль (разница между доходами и расходами). Ставка налога — 6 %, но региональные власти могут снизить её до 0 %.
Налоги, обязательные независимо от системы налогообложения
Некоторые налоги обязаны платить все ООО, вне зависимости от выбранного режима.
НДФЛ
Работодатель удерживает налог на доходы физических лиц из зарплаты сотрудников и перечисляет его в бюджет. Для резидентов РФ ставка составляет 13 % с дохода до 2,4 млн рублей в год. При превышении этого порога применяется прогрессивная шкала:
— до 5 млн рублей — 15 %;
— до 20 млн рублей — 18 %;
— до 50 млн рублей — 20 %;
— свыше 50 млн рублей — 22 %.
Транспортный налог
Уплачивается всеми организациями, владеющими транспортными средствами (автомобили, автобусы, мотоциклы, суда, самолёты). Ставки определяются регионами и зависят от мощности двигателя. Например, для авто мощностью 238 л.с. при ставке 75 руб. налог составит 17 850 рублей в год.
Земельный налог
Обязаны платить компании, владеющие землёй на праве собственности или постоянного (бессрочного) пользования. Налог рассчитывается от кадастровой стоимости участка. Максимальные ставки:
— 0,3 % — для земель сельхозназначения;
— 1,5 % — для остальных категорий.
Кадастровая стоимость пересматривается раз в 4 года, а в Москве и Санкт-Петербурге — каждые 2 года.
Страховые взносы с фонда оплаты труда
Все работодатели ежемесячно перечисляют взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Общая ставка — 30 % с дохода сотрудника до 2 759 000 рублей в год, и 15,1 % — с суммы, превышающей этот лимит.
С 2026 года даже компании, временно не осуществляющие деятельность и не выплачивающие зарплату, обязаны перечислять взносы за генерального директора — учредителя, исходя из МРОТ (27 093 рубля).
Отдельно уплачиваются взносы на обязательное страхование от несчастных случаев («травматизм»). Ставка зависит от класса профессионального риска и варьируется от 0,2 % до 8,5 %. Например, строительная фирма, отнесённая к шестому классу, платит 0,7 % от фонда оплаты труда. Платёж вносится ежемесячно, не позднее 15-го числа следующего месяца.
Выбор системы налогообложения должен основываться на масштабах и специфике бизнеса. ОСНО подходит компаниям с крупным оборотом и НДС-зависимыми контрагентами, УСН — малому бизнесу, АУСН — микропредприятиям, а ЕСХН — сельхозпроизводителям.
При этом все ООО, вне зависимости от режима, обязаны уплачивать НДФЛ, страховые взносы, транспортный и земельный налоги. Грамотно подобранный налоговый режим позволяет не только снизить нагрузку, но и вести деятельность законно, прозрачно и предсказуемо.
Get-investor.ru - информационный ресурс для предпринимателей и сервис по инвестиционной упаковке проектов для привлечения финансирования и масштабирования «под ключ». Мы разрабатываем бизнес-планы, финансовые модели, инвестиционные презентации, стратегии, исследования рынка и участвуем в переговорах с инвесторами. Получить консультацию и заказать разработку материалов