По какой ставке нужно платить налог на прибыль с дивидендов от инвестиционного товарищества

Минфин уточнил, по какой ставке должна уплачивать налог на прибыль российская организация - участник инвестиционного товарищества при получении дивидендов.

В своем письме от 16.09.2025 № 03-03-06/1/90070 ведомство напоминает, что особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками (организациями) договора инвестиционного товарищества, установлены статьей 278.2 НК РФ.

В частности, данной статьей предусмотрено, что при определении прибыли инвестиционного товарищества управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, не учитывает выплачиваемые участникам договора инвестиционного товарищества доходы в виде дивидендов по акциям, долям участия в уставном капитале организаций, входящим в состав общего имущества товарищей. Указанные доходы включаются в доходы от долевого участия в деятельности организаций у участников инвестиционного товарищества.

При этом необходимо отметить, что у организации, выплачивающей дивиденды инвестиционному товариществу, обязанности налогового агента не возникает, поскольку инвестиционное товарищество не является юридическим лицом и, соответственно, не признается плательщиком налога на прибыль.

В свою очередь, к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются налоговые ставки, предусмотренные пунктом 3 статьи 284 НК РФ.

Так, к налоговой базе, определяемой по дивидендам, применяется налоговая ставка 0%, если получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды, или депозитарными расписками с правом на получение дивидендов в сумме не менее 50% от общих выплат.

Вместе с тем общее имущество товарищей находится в общей долевой собственности.

Это значит, что указанная ставка 0% не может применяться к дивидендам, полученным российской организацией, являющейся участником договора инвестиционного товарищества, по акциям (долям в уставных капиталах хозяйственных обществ), входящим в состав общего имущества товарищей.

Таким образом, налог на доходы в виде дивидендов, выплаченных налогоплательщику - участнику инвестиционного товарищества (российской организации), подлежит исчислению налогоплательщиком по ставке 13%.

Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.

В материале использованы фото: Kim Kuperkova / Shutterstock / Fotodom.