В 2026 году НДС поднимется до 22%, и вопрос налоговой оптимизации станет ребром. Яркий пример, как экономить легально, не уходя в тень, — история McDonald’s. 14 лет назад он через суд превратился в продуктовый магазин и платил НДС не 18%, а 10%. Как ему это удалось и причём тут ваш бизнес — рассказываем в статье.
Налоговики против «Биг Мака»
В 2010 году российское подразделение McDonald’s получило от ФНС претензию на 487 миллионов рублей. Налоговики были категоричны: по их мнению, компания десятилетиями неправильно платила НДС.
Суть спора была проста:
- ФНС считала: McDonald’s — это ресторан, который оказывает услуги общественного питания. А значит, должен платить НДС по общей ставке — на тот момент 18%.
- McDonald’s настаивал: Нет, мы — компания, которая реализует продовольственные товары. А для многих продуктов питания Налоговый кодекс устанавливает льготную ставку в 10%.
Разница в 8% за несколько лет и вылилась в гигантскую сумму доначислений. Налоговая инспекция была уверена в победе. Казалось бы, всё очевидно: есть зал, есть столики, вам готовят еду — вы ресторан. Но юристы McDonald’s увидели в законодательстве лазейку, в которую проехал целый грузовик с гамбургерами.
Интересно, что изначально McDonald’s сам применял льготную ставку, и лишь спустя годы налоговики решили это оспорить. Это показывает, что даже устоявшаяся годами практика может быть пересмотрена, и бизнесу всегда нужно быть готовым отстаивать свою позицию. Причём проверка охватывала период с 2006 по 2007 годы, а решение по ней вынесли только в 2010-м — хорошее напоминание о том, что налоговые риски могут «висеть» годами.
Как ресторан превратили в магазин
Юристы McDonald’s пошли в суд и выстроили свою защиту на тонком, но важном различии в Налоговом кодексе.
Они заявили: да, у нас есть залы, но клиент платит не за «услугу питания», а за конкретный товар — гамбургер, картошку, молочный коктейль. И этот товар он может унести с собой и съесть, где угодно. Это ключевой момент.
Их аргументы выглядели так:
- Товар vs Услуга. Согласно НК РФ, услуга — это деятельность, результат которой не имеет материального выражения (например, консультация юриста или стрижка). Товар — это имущество, предназначенное для реализации. Клиент McDonald’s уходит с материальным продуктом в руках — значит, это товар.
- Право собственности. Покупая «Чикен Макнаггетс», клиент становится его собственником. Он может его съесть, подарить или даже... перепродать (хотя это звучит абсурдно). В услуге так сделать нельзя — нельзя перепродать стрижку.
- Перечень товаров. В Налоговом кодексе есть чёткий перечень продовольственных товаров, облагаемых по ставке 10%. В него входят мясо, молоко, морепродукты, овощи и т.д. Юристы McDonald's просто взяли меню и стали сверять: куриная котлета — это мясо (10%), сыр — это молочный продукт (10%), молочный коктейль — тоже 10%.
Налоговики сопротивлялись, говоря о «ресторанном сервисе» и «создании атмосферы». Но суд их не услышал.
По сути, юристы McDonald’s использовали формальный подход: они отделили сам продукт от обстоятельств его потребления. Да, у нас есть стулья, но мы за них не берём денег. Да, у нас есть Wi-Fi, но он бесплатный. Клиент платит именно за материальный объект — сэндвич. Этот подход оказался гениальным в своей простоте. Более того, компания не пыталась перевести всю выручку на 10%, а скрупулёзно разбирала по кодам ОКПД каждый продаваемый продукт, от куриной котлеты до сыра «Эмменталь», что произвело на суд большое впечатление и демонстрировало добросовестность подхода.
Беспрецедентная победа и её последствия
Федеральный арбитражный суд Московского округа принял решение, которое шокировало многих: иск McDonald’s удовлетворить.
Суд согласился, что деятельность по реализации гамбургеров, пирожков, мороженого и молочных коктейлей — это не услуга, а продажа продовольственных товаров. А раз так, то применение ставки НДС в 10% — абсолютно законно.
Что это означало на практике:
- McDonald’s сэкономил те самые 487 миллионов рублей доначислений.
- На несколько лет сеть легально снизила налоговую нагрузку практически в два раза по НДС.
- Был создан судебный прецедент. Теоретически, любой ресторан быстрого питания мог пойти по этому пути и требовать применения льготной ставки.
Правда, в Налоговый кодекс внесли уточнения, чтобы подобные споры не повторялись. С 2021 года Минфин и ФНС ужесточили позицию: все продажи в кафе и ресторанах считаются услугами, даже при самовывозе (takeaway), если есть зал обслуживания. Поэтому даже при желании применять 10% — это стало почти невозможным без полного отказа от формата общепита. Но сам факт победы остался в истории.
Победа McDonald’s была не просто экономией. Это был стратегический успех, который показал всему бизнес-сообществу, что даже против такого гиганта, как ФНС, можно выиграть, если твоя позиция юридически безупречна. Эксперты тогда предрекали, что это решение откроет шлюзы для тысяч аналогичных исков от других ресторанов. Однако массового бума не случилось.
Во-первых, ведение раздельного учёта для каждого ингредиента в блюде — это адский труд для бухгалтерии. Во-вторых, у большинства предпринимателей просто не было таких же юридических ресурсов, как у международного гиганта, чтобы бороться с ФНС вплоть до окружного суда. И в-третьих, законодатель довольно быстро отреагировал, начав чинить нормы, чтобы сделать подобные схемы менее доступными. Но прецедент остался.
Что эти кейсы значат для бизнеса в 2026-м году
История McDonald’s доказывает, что тот, кто знает Налоговый кодекс лучше инспектора, всегда будет в выигрыше.
Грядущая налоговая реформа 2026 года с повышением НДС до 22% — это именно тот момент, когда бизнесу нужно не паниковать, а внимательно смотреть на свою деятельность. Возможно, и в ваших операциях есть признаки, позволяющие легально применять льготы, специальные режимы или пониженные ставки.
Законную налоговую оптимизацию можно найти даже в самой, казалось бы, стандартной ситуации. Для этого не обязательно идти в суд, как McDonald’s. Возможно, достаточно просто обратиться к профессионалам, которые знают нюансы законодательства и могут найти законные пути снижения нагрузки именно для вашего бизнеса.
Пока одни будут жаловаться на повышение налогов, другие уже сейчас просчитывают варианты и встретят 2026 год с готовой и, что главное, легальной стратегией экономии.
Мы запустили чат-бот, в котором можно найти шаблоны договоров и получить юридическую консультацию, пробуйте!
Записывайтесь на консультацию
Звоните по правовым вопросам +7(495)432-68-55 (в рабочее время)
Мы оказываем полный перечень услуг в юридической сфере