Разобрали, как работает НДС, кто обязан уплачивать его в бюджет и какие существуют нюансы
Что такое НДС
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это косвенный налог. Он включается в стоимость товаров, работ либо услуг.
Ставка налога в 2025 году составляет 20%, а с 2026 года вырастет до 22%. При этом для определенных категорий товаров и услуг предусмотрены пониженные ставки. Для социально значимых товаров (продукты питания, детские товары и т. п.) действует ставка 10%, для экспортных операций — нулевая ставка.
НДС не равняется дополнительной наценке. Он рассчитывается как разница между налогом, который получен от покупателя, и налогом, который сам продавец уплатил поставщику. Это означает, что НДС затрагивает исключительно добавленную стоимость, которая создана на каждом этапе цепочки производства и реализации.
Какие операции облагаются НДС
Большинство операций, которые связаны с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг, облагаются НДС:
- Реализация товаров, работ и услуг.
- Передача имущественных прав. Например, аренда или лицензирование ПО.
- Импорт товаров. При импорте налог уплачивается на таможне.
- Строительно-монтажные работы для собственных нужд.
Согласно НК РФ от налога освобождены:
- Услуги в сфере образования и культуры. Сюда относится, например, обучение в школах и университетах.
- Медицинские услуги и торговля лекарственными средствами.
- Финансовые услуги.
- Продажа определенных видов товаров. Например, почтовых марок или лотерейных билетов.
Согласно ст. 149 НК РФ, от налога НДС также освобождены некоторые другие виды деятельности.
Отчетным периодом по НДС является квартал. Декларацию нужно подавать четыре раза в год — не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием квартала.
Кто платит НДС
Плательщиком НДС является продавец (исполнитель), который реализует товары, работы или услуги. Именно он обязан включить налог в их стоимость, а затем перечислить его в бюджет. Однако на практике есть важные нюансы.
Когда платит продавец
Несмотря на то, что по закону обязанность по расчету и перечислению НДС в бюджет лежит на продавце, фактически налог уплачивает покупатель, так как он уже включен в конечную цену товара или услуги. Продавец выступает как посредник, который собирает налог с покупателя и передает его государству.
Пример.
ИП заказывает у юридической фирмы консультацию за 120 000 руб., включая НДС. В этой сумме 20 000 руб. — это налог, который юридическая фирма обязана перечислить в бюджет. Однако эти 20 000 руб. предприниматель уже оплатил в составе счета. Хотя формально налог перечисляет фирма, ИП, как клиент, фактически оплачивает НДС.
Таким образом, несмотря на то что налог в бюджет перечисляет продавец, экономическое бремя целиком ложится на плечи конечного потребителя.
Когда платит покупатель
Обязанность по уплате НДС может быть возложена и на покупателя. Это происходит в случаях, когда продавец по объективным причинам не может самостоятельно перечислить налог в бюджет.
Согласно ст. 161 НК РФ, покупатель становится налоговым агентом и обязан удержать, начислить и перечислить НДС в бюджет в следующих ситуациях:
- Аренда государственного или муниципального имущества. При аренде недвижимости или оборудования у государственных или муниципальных органов, НДС удерживается арендатором из арендной платы и перечисляется им в бюджет. Например, при арендной плате 120 000 руб. в месяц, арендатор удерживает 20 000 руб. НДС, а собственнику перечисляет 100 000 руб.
- Приобретение товаров, работ или услуг у иностранных компаний, не зарегистрированных в России. В этом случае покупатель обязан начислить и уплатить НДС. Например, при покупке иностранного программного обеспечения.
- Покупка имущества у компании-банкрота. Приобретая активы у организации, находящейся в процессе банкротства, покупатель самостоятельно уплачивает НДС, поскольку продавец не может исполнить свои налоговые обязательства.
Во всех указанных случаях покупатель не только оплачивает товар или услугу, но и выполняет функции налогового агента по НДС.
Наши эксперты помогут вам наладить полный учет по НДС: от консультаций по ставкам и вычетам до подготовки и сдачи деклараций. Мы возьмем на себя расчеты и защитим от ошибок, которые ведут к доначислениям и штрафам. Сосредоточьтесь на бизнесе — налоги доверьте нам.